文档介绍：学****内容
(一)《淮南市土地增值税清算核查事项外包管理暂行办法》
(二) 《土地增值税清算管理规程》
《淮南市土地增值税清算核查事项外包管理暂行办法》出台背景: 随着我市房地产市场的不断发展,纳税人维权意识的不断提高,同时鉴于土地增值税清算工作专业性强,特别是目前“四项成本(前期工程费、建安工程费、基础设施费、开发间接费)”的审核限于税收专业的知识范畴不能满足工作需要(这里讲“四项成本”实际就是建安费用) 。外地市使用的四项成本核定办法可操作性又不强。所以出台了这个办法,为大家下一步土地增值税清算审核工作提供有力地技术支撑。作用: 使用社会中介机构,发挥其独立性、公正性和专业性的职能作用,可以提高土地增值税清算效果。有利于降低税收征纳成本、规范征纳行为,有利于保护国家的税收利益和维护纳税人的合法权益,有利于规避执法风险.
注意事项:(一)、“办法”里的发包主体是各分局和同级财政部门;(二)、招标是不是一招一家,而是每次中标中介机构不得少于两家;(三)、招标不是一事一招,而是合同期限为一年,在一年中,分局对需要鉴证的业务随机选择其一家中标中介机构进行鉴证;(四)、作为税务机关不能认为有中介机构了就把清算工作一推了之,在这里要再强调一下: 中介机构的工作是对清算中不属于税收专业的范畴进行专业的计算和比较(比如工程造价),并出具有法律效力的鉴定报告。
税务机关如何与中介机构协作:一、税务机关指定专人负责与中标中介机构联系;二、当有业务需求时,税务机关随机选择中标中介机构中的一家进入,并由税务机关联系人负责通知中介机构;三、税务工作人员和中介机构工作人员应组成工作小组,以税务机关的名义按照各自分工开展工作;四、税务机关应为社会中介机构提供工作场所[就是指定一个办公室作为中介机构与税务人员交流、查阅资料(因为我们提供的资料是不允许中介带出税务机关且不能复印拍照的)的场所。];五、中介机构需要查阅账簿的,税务机关应尽量采取调帐的方式,并采取必要措施,安全保管账簿;六、中介机构认为有必要到企业核查取证的,税务机关应指定专人陪同。(比如说中介机构需要到现场对建筑物使用何种材料进行验证,但注意这种核查取证不是税务检查。)
七、受托方项目负责人编制涉税业务工作报告,由至少两名注册税务师、注册会计师、造价工程师签名和受托单位盖章后,提交委托税务机关,由税务机关审核确认。这实际上也是一个交流学****过程,税务机关对报告中不明白的或是有疑问的可以要求中介机构进行说明。
八、税务机关应在行业管理部门指导和监督下,对受托单位开展外包工作情况进行抽查复审,对外包工作质效进行评价。并将复审结果、评价报告报市局备案。
我们已把文件在公文系统和内网“新颁法规”栏公布了,请大家回去以后,看一看。土地增值税清算核查事项外包是一个新生事物,用好了,可以解决目前建安工程造价审核失控的问题,也可以有效的为大家规避执法风险。但是正因为又是
新生事物,所以也请大家在实际操作中把遇到的问题和意见及时的通过电话、迈捷或是上门反馈给我们,便于我们进行改进和完善。
二、《土地增值税清算管理规程》《土地增值税清算管理规程》是国家税务总局在2009下发的一份的文件,主要目的就是结合房地产开发经营业务的特点,加强房地产开发企业的土地增值税征收管理,规范土地增值税清算工作。是对我们土地增值税前期项目管理和清算全过程进行规范的文件。就我所知,是目前唯一一个对一个税种从前期管理到清算审核全过程的每一步都做了系统性规范的一个文件,可见其何等重要。但是,我们在日常工作中发现,我市的土地增值税清算审核工作离这个文件的要求差之甚远,存在执法风险所以。所以,今天我们对这份老文件再学****一遍。
“规程”第二条明文规定适用范围是房地产开发项目土地增值税清算工作。
“规程”第三条对“土地增值税清算”做了定义。这里说一下:纳税人干的活叫“土地增值税清算”,税务局干的活叫“清算审核”。很多人经常把这个概念给搞混,我们在统计一些“清算申报数”和“清算审核数”时发现了这种情况。
“规程”对项目前期管理做了规定,要求税务机关要进行项目管理, 《淮南市房地产开发企业地方税收项目管理实施办法》对此做了非常具体的规定,大家只要按“办法”做就可以了,现在关键是工作中是否按照“办法”进行了落实。如果按“项目管理办法”做了,那就会为大家在后期管理中提供诸多方便,如果没做,那还要补课,工作就变得被动。
“规程”强调了对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的,应督促纳税人根据清算要求按不同期间和不同项目合理归集有关收入、成本、费用。特别是要求纳税人按项目或按分期项目开具发票。落实这些要求不仅能提高征管质量,减轻负担,而且在清算审核时,更是能起到事半功倍的作用。
“规程”对项目应清算条件和