文档介绍：1、甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产,清算组接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下:
接管日资产负债表
编制单位:                                       2008年8月19日                                     单位:元
资产
行次
清算开始日
行次
负债及所有者权益
清算开始日
流动资产:
 
 
 
流动负债:
 
货币资金
 
121380
 
短期借款
362000
短期投资
 
50000
 
应付票据
85678
应收票据
 
 
 
应付账款
73716
应收账款
 
621000
 
其他应付款
8442
减:坏账准备
 
 
 
应付工资
19710
应收账款净额
 
621000
 
应交税金
其他应收款
 
10080
 
应付股利
存货
 
2800278
 
其他应交款
2490
待处理流动资产损失
 
12000
 
预提费用
 
待摊费用
 
 
 
流动负债合计
流动资产合计
 
3614738
 
长期负债:
 
长期投资:
 
 
 
长期借款
5620000
长期投资
 
36300
 
长期负债合计
5620000
固定资产原价
 
1316336
 
所有者权益:
 
减:累计折旧
 
285212
 
实收资本
776148
固定资产净值
 
1031124
 
盈余公积
在建工程
 
556422
 
未分配利润
-
固定资产合计
 
1386210
 
所有者权益合计
-
无形资产
 
482222
 
 
 
长期待摊费用
 
 
 
 
 
无形资产及其他资产合计
 
482222
 
 
 
资产合计
 
5720806
 
负债及所有者权益合计
5720806
除上列资产负债表列示的有关资料外,经清查发现以下情况:
(1)固定资产中有一原值为660000元,累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。
(2)应收账款中有22000元为应收甲企业的货款,应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵消权的申请并经过清算组批准。
(3)待处理流动资产损失中的12000元应由保险公司赔款11000元,由保管员赔款1000元;其他应收款中应收职工刘丽借款2500元,应收铁路部门赔款4200元,其余为应收的租金。
(4)清算组发现破产企业在破产宣告日前2个月,曾无偿转让一批设备,价值180000元,根据破产法规定属无效行为,该批设备应予追回。
(5)无形资产中有偿取得的土地使用权356000元,其余为专利权。
(6)财产清查中发现该企业有6500元的低值易耗品,47200元的娱乐设备属于工会财产,由工会单独设账核算;仓库中有6200元的受托代销商品,与此相适应,“代销商品款”账户有6200元的应付代销款。
(7)货币资金中有现金1500元,其他货币资金10000元,其余为银行存款。
(8)2800278元的存货中有材料1443318元,包装物47000元,低值易耗品46800元,产成品1263160元。
请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。(本题15分)
解:(1)、确认担保资产和担保债务
借:担保资产――固定资产 450000 破产资产――固定资产 135000 累计折旧 75000 贷:固定资产 660000
借:长期借款 450000 贷:担保债务――长期借款 450000
(2)、确认抵消资产和债务
借:抵消资产――应收账款――甲企业 22000 贷:应收账款――甲企业 22000
借:应付账款――甲企业 32000 贷:抵消债务――甲企业 22000 破产债务 10000
(3)、确认应追索资产
借:应追索资产――保险公司