文档介绍：五、实物题
1、P公司为母公司,2007年1月1日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日,Q公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。
(1)Q公司2007年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;2007年宣告分派2006年现金股利1000万元,无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。
(2)P公司2007年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2007年对外销售A产品60件,每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元;2008年对外销售B产品80件,每件售价7万元。
(3)P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净产值为零,按直线法提折旧。
要求:(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)
(1)2007年1月1日投资时:
借:长期股权投资-Q公司 33000 贷:银行存款 33000
2007年分派2006年现金股利1000万元:
借:应收股利 800(1000*80%) 贷:长期股权投资-Q公司 800
借:银行存款 800 贷:应收股利 800
2008年宣告分配2007年现金股利1100万元:
应收股利=1100*80%=880万元
应收股利累计数=800+880=1680万元
投资后应得净利累计数=0+4000*80%=3200万元
应恢复投资成本800万元
借:应收股利 880 长期股权投资---Q公司 800 贷:投资收益 1680
借:银行存款 880 贷:应收股利 880
(2)2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+4000*80%-1000*80%=35400万元。2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+4000*80%-1000*80%+5000*80%-1100*80%=38520万元。
(3)2007年抵销分录
1)投资业务
借:股本 30000 资本公积 2000 盈余公积---年初 800 盈余公积---本年 400
未分配利润---年末 9800(7200+4000-400-1000)
商誉 1000(33000-40000*80%)
贷:长期股权投资 35400 少数股东权益 8600[(30000+2000+1200+9800)*20%]
借:投资收益 3200 少数股东损益 800未分配利润---年初 7200
贷:提取盈余公积 400 对所有者(或股东)的分配 1000 未分配利润---年末 9800
2)内部商业销售业务
借:营业收入 500(100*5) 贷:营业成本 500
借:营业成本 80[40*(5-3)] 贷:存货 80
3)内部固定资产交易
借:营业收入 100
贷:营业成本 60 固定资产---原价 40
借:固定资产---累计折旧 4(40/5*6/12) 贷:管理费用 4
2008年抵销分录
1)投资业务
借:股本 30000 资本公积 2000 盈余公积---年初 1200 盈余公积---本年 500
未分配利润---年末 13200(9800+5000-500-1100) 商誉 1000(38520-46900*80%)
贷:长期股权投资 38520少数股东权益 9380 [(30000+2000+1700+13200)20%]
借:投资收益 4000少数股东损益 1000未分配利润---年初 9800
贷:提取盈余公积 500 对投资者(或股东)的分配 1100 未分配利润---年末 13200
2)内部商品销售业务
A产品:
借:未分配利润---年初 80 贷:营业成本 80
B产品
借:营业收入 600 贷:营业成本 600
借:营业成本 60[20*(6-3)] 贷:存货 60
3)内部固定资产交易
借:未分配利润---年初 40 贷