文档介绍：第三章税收法律制度
第一节税收概述
1 税收概念:
是指以国家为主体,为实现国家职能,凭借政治权力按照法定标准,无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
2税收的作用:
(1)是国家财政收入的主要形式
(2)是国家调控经济运行的重要手段
(3)具有维护国家政权的作用
(4)是国际交往中维护国家利益的可靠保证
3税收的特征:
(1)强制性(2)无偿性(3)固定性
4 税收的分类:
(1)按征税对象分:
流转税: (增、消、营、关)、
所得税类(企、个所税)、
财产税类(房产、车船税)、
资源税类(土地增值税、城镇土地使用税)
行为税类(印花税,城建税)
(2)按征收管理的体系分类
工商税类
关税类
(3)按照税收征收权限和收入支配权限分类
中央税(关税、消费税)
地方税(个税、屠宰税、筵席税)
中央与地方共享税(增值税、资源税、企业所得税)
(4)按照计税标准的不同分类
从价税(增值税、营业税、房产税、和各种所得税)
从量税(资源税、车船税、土地使用税)
复合税(消费税之香烟、白酒)
例(单):下列税种中采用从量计税的是( )
A 营业税 B 车船税 C 增值税 D 消费税
答案:B
例(单):下列税种中属于地方税的是( )
A 个人所得税 B 关税 C增值税 D消费税
答案:A
例(单):下列各项中,不属于税收特征的是( )
A 强制性 B 分配性 C 无偿性 D 固定性
答案:B
例(多):下列属于税收作用的是( )
A 是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
B 是国家调控经济运行的重要手段
C 是国家财政收入的主要形式
D具有维护国家政权的作用
答案:ABCD
例(多):在我国现行的下列税种中,属于中央与地方共享税的是( )
A 增值税 B 契税 C 消费税 D资源税
答案:AD
例(判断):流转税是以增值额为征税对象的税种
答案:错误
例(判断):复合税主要是以从量税为主加征从价税的方法
答案:错误
税法:是以宪法为依据,调整国家与社会成员在征纳税方面的权利与义务关系,维护社会经济秩序和纳税秩序,保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范,是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为准则。
税法的分类
按税法的内容不同:
(1)税收实体法。是规定税收法律关系主体的实体权利义务的法律规范的总称。是税法的核心部分。
(2)税收程序法。是如何具体实施税法的规定。是税法体系的基本组成部分。
按照主权国家行使税收管辖权不同分类
(1)国内法
(2)国际法。效力高于国内法
(3)外国税法
按照税法法律级次划分
(1)税收法律(全国人大及人大常委)
(2)税收行政法规(国务院)
(3)税收规章(部门规章由财政部、国家税务总局、海关部署、国务院关税税则委员会等部门制定,地方税收规章由省一级人民政府制定。)
(4)税收规范性文件(县级以上税务机关制定)
例(单):下列各项中属于税收程序法的是( )
A 中华人民共和国消费税暂行条例
B 中华人民共和国个人所得税法
C 中华人民共和国税收征收管理法
D 中华人民共和国企业所得税法
答案:C
例(多):税法按照内容的不同分为( )
A 国内法 B 国际法 C 税收实体法 D 税收程序法
答案:CD
例(判断):税收法律由国务院制定( )
答案:错误
7 税法的构成要素:
(1)征税人:代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。如税务机关及海关
(2)纳税义务人:直接负有有纳税义务的自然人、法人和其他组织。
(3)征税对象:又称课税对象,是纳税的客体。
(4)税目:是税法中具体规定应当征税的项目
(5)税率:是指应纳税额与计税金额(或数量单位)之间的比例。是税收法律制度的核心要素。
我国现行的税率主要有:比例税率、定额税率、累进税率(全额累进、超额累进、超率累进、超倍累进)
(6)计税依据:是指计算应纳税额的依据或标准。
从价计征、从量计征、从价定率和从量定额复合计征
(7)纳税环节:具体被确定应当缴纳税款的环节。增值税多环节征税。
(8)纳税期限:是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。
(9)减免税:是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。具体有税基式减免、税率式减免、税额式减免
(10)法律责任:是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。(包括行政责任和刑事责任)