文档介绍：财税论坛�
】�『�】�强税收收入�配劢能��个人所得税改革①�
乔欣�李晓缸�
�内蒙古工业大学�呼和浩特��
内容摘要:近年来,我�居民的收入差距正在日渐扩大,而个人所得税作为我�调节收入分配的主要�
手段,却存在着诸多深层次的问题,导致我国个人所得税调节收入分配的功能没有得到充分发挥,影响了�
社会公平的实现。为了响应国务院批转的《关于深化收入分配制度改革的若干意见》,以及考虑到社会各�
界对个人所得税的改革呼声日渐高涨。个税亟待改革。本文通过对我国现行个人所得税制中致使调节收�
入分配功能未得到充分的发挥的缺陷进行分析,最后提出了加强个人所得税收入分配功能的改革设想。�
关键词:个人所得税社会公平收入分配�
一
、现行个人所得税制存在的缺陷�纳税额��%��%��—��%��
�一�分类税制导致税收缺乏公平性�元。在理性人假说下,纳税人都会选择税额最�
�.不同计税方法使缴税缺乏横向公平性。税�少,最有利于保留自己收入的收入种类来纳�
法规定对纳税人的劳动所得征税额随收入的�税。如本例中,按照稿酬所得纳个人所得税是�
增加而递增,如工资薪金所得采用七级累进税�最优的避税选择。因此,纳税人会利用手段改�
金融�率,而对非劳动所得的财产租赁、财产转让、利�变自己的收人类型实质,使自己成为稿酬所得�
广角�息股息红利所得等采用��%的固定比例税率,�纳税人。有机可乘不利于提高居民纳税意识,�
导致对劳动所得和非劳动所得不平等的计税�不利于筹集财政收人。同时,高收入纳税人按�
方法,在一定程度上不利于鼓励劳动者勤劳致�不同种类纳税的税款差距较大,会利用将收人�
富。即使相同收入水平的人,在不同收入种类�划分在不同的收入所得种类里纳税金额的不�
下计算所得税,会缴纳不同的应纳税金,显失�同,计划避税,导致缴税缺乏纵向公平性,使调�
公平。�节收入功能得不到发挥。�
�.不同收入种类提供避税机会使缴税缺乏�此外,分类税制中,划分收入种类多,各种�
纵向公平性。即使是个人的劳动所得,分类税�类下的扣除标准复杂,导致总的个人所得税纳�
收制的征收方法会出现不同的税额,给纳税人�税金额计算步骤繁琐,给征纳双方都带来不�
提供了避税机会。纳税人会通过分解收入,改�便,增加了税务部门的行政成本,也易导致纳�
变收人类型等手段进行避税、逃税。不利于筹�税人因不清楚税制而导致的纳税风险。�
集财政收入,也不利于提高国民纳税意识。例��二�税基范围不完整�
如,一个人固定长时间向杂志社投稿并被编辑��.转让股本所得引起对财产转让所得征�
在杂志中,月收人为�万。当此人被公司聘用,�税不完整。所谓个人所得,包括劳动所得,银行�
�万元被当作月工资所得时,则应纳税额��储蓄利息所得、持有金融资产所得的股息和分�
��—��%一��元;当他的收�红、金融资产交易产生的资本利得等资本市场�
入�万元被当作一次劳务报酬收入时,则应纳�收益,企业利润等经营所得。但在中国当前个�
税额��%��%一��元;�税里的税基主要