文档介绍：《税前扣除特殊规定》教案课题名称:企业所得税税前扣除特殊规定授课班级:企业所得税汇算清缴学****培训班——税前扣除特殊规定授课时间:二〇一一年课时:一节课(大约四十五分钟)课的类型:政策法规类教学方法与手段:课中主要采取讲授法与演示法教学目标:学****和掌握税前扣除特殊规定的政策依据、具体内容等相关政策教学重点:重点掌握与企业生产经营密切相关的扣除政策教学难点:扣除限额的准确理解与计算教学进程(教学的主要内容):,上午好。我来自天元国税政策法规科。在座的各位都是长期从事财务工作的专业人员,对会计利润想必都非常熟悉。同时,我们都知道,税法与财务会计存在着部分差异,这也充分体现在了我们所得税汇算清缴附表中的附表三“纳税调整明细表”中。今天,我们就“扣除类调整项目”与大家一起学****和交流。,以及税前扣除的基本原则。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补以前年度亏损企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。(联系申报表)一、合理的工资薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。工资薪金支出范围所称工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。工资薪金合理性确认原则《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:;;,工资薪金的调整是有序进行的;,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。,不以减少或逃避税款为目的;工资集体协商工资集体协商,是指职工代表与企业代表依法就企业内部工资分配制度、工资分配形式、工资收入水平等事项进行平等协商,在协商一致的基础上签订工资协议的行为。所称工资协议,是指专门就工资事项签订的专项集体合同。已订立集体合同的,工资协议作为集体合同的附件,并与集体合同具有同等效力。二、职工福利费、职工教育经费、,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:(1)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。(2)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币***利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。(3)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的,税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的,税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。(二)工会经费企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。自2010年7月1日起,企业拨缴的职工工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。(三)、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。,在21个中国服务外包示范城市对经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)规定,可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出,对于不能准确划分的,