文档介绍：税收优惠实质性程序被查单位:编制人:日期:索引号:C8-1检查期间:复核人:日期:页次:基本风险点描述与确认是否适用被查单位项目基本风险描述相关法律法规依据适用不适用(一)收入优惠1、以下免税收入是否符合相关条件:(1)检查是否将国债转让收益作为免税国债利息收入处理;(2)居民企业之间股息红利等权益性投资收益、非营利性组织取得的免税收入是否符合条件;(3)综合利用资源取得的减计收入是否符合《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定。《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条、第三十三条;《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十二条、八十三条、八十四条、第九十九条;财税〔2008〕117号;财税[2008]47号。(二)扣除优惠1、加速折旧的固定资产是否符合规定:由于科技进步、产品更新换代较快的固定资产,常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条;《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条。2、加计扣除是否符合规定:新技术、新产品、新工艺的开发费用加计扣除50%;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。残疾人员工资加计扣除100%。《中华人民共和国企业所得税法》第三十条;《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条、第九十六条。3、投资额抵扣所得额是否符合规定创投企业对中小高新技术企业投资额70%且股权持有满两年的当年抵扣应纳税所得额。《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条;《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十七条。(三)所得优惠所得免税及减半征收是否符合规定:企业同时从事减免项目与非减免项目的,应分别核算,独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的,不能享受减免税。同一项目,定额享受减税、免税的,超额部分要准确计算所得税额。如技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第二十七、二十九条;《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六、九十四条。(四)税率优惠享受优惠税率的小型微利企业和高新技术企业是否符合条件。小型微利企业减按20%税率,高新技术企业减按15%税率。《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条;《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二、九十三条。(五)税额优惠环保专用设备购置、节能节水设备购置、安全生产专用设备购置税额抵免,是否《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定。《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条;《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百、一百零一条。…基本风险点检查参考程序程序描述附表索引备注(一)查看相关税务机关的审批文件或备案资料,对照有关文件规定的条件进行核查(如国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。《企业所得税法》中对高新技术企业规定应同时具备的“五个条件”),检查时可采用审阅法对照分析。C8-1-3结合内控(二)(三)企业同时从事减免项目与非减免项目的,应分别核算,独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的,不能享受减免税;同一项目,定额享受减税、免税的,超额部分要准确计算所得税额(如技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所