文档介绍：企业科林宣平
营业税改增值税
2013年5月
讲解主要内容
营业税改征增值税
业务操作流程
科室讲业务
1、目的和意义
2、营改增的进程
3、营改增的政策依据
4、营改增政策内容
5、营改增涉及的行业
6、试点具体实施办法
7、营改增注意事项
营业税改征增值税
目的和意义
一、两个概念
1、什么是营业税?
营业税,是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种,特点是一次性征收,在下一个流转环节不予抵扣,从而造成了下游环节重复交税;
2、什么是增值税?
增值税是指在中华人民共和国境内对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税在下一个流转环节是可以抵扣的。
二、目的和意义
这次营业税改征增值税,是中央推进“结构性减税”的重要决策部署,其核心内容是将原交通运输业等7大行业征收的营业税改为增值税,目的就是要规范税制,有效解决“重复征税”的问题、并将二、三产业的抵扣链条打通,实现了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税“的转变,促进三次产业融合、降低企业税收成本,增强企业发展能力。
营改增的进程
2011年11月17日,财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。
2012年初在上海开展“营改增”试点工作,继上海开展试点后,经国务院批准由上海市分批扩大到北京、江苏省等8个省(直辖市)。
我省作为全国8个扩大试点省市之一,自2012年10月1日起江苏省将全面实施“营改增”试点,今后将在全国推广,行业将扩大到建筑、金融等。
营改增的政策依据
江苏地区自新旧税制转换之日起,适用试点税收政策文件有13个。
1、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2011〕111号)。
2、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2011〕111号)。
3、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2011〕111号)。
4、《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》(财税〔2011〕131号)。
5、《总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》(财税〔2011〕132号)。
6、《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》(财税〔2011〕133号)。
7、《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》(财税〔2011〕53号)。
8、《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2012〕71号)。
9、《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》(国家税务总局公告〔2012〕38号)。
10、《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》(国家税务总局公告〔202012〕42号)。
11、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告〔2012〕43号)。
12、《关于江苏省营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》(江苏省国家税务总局公告〔2012〕2号)。
13、《江苏省国家税务局关于我省国税系统营改增试点后发票票种的公告》(江苏省国家税务总局公告〔2012〕3号)等。
营改增政策内容
内容主要有“五个方面”。
一、是明确试点行业范围“1+6”。
即“交通运输业”,加部分现代服务业中的“研发和技术服务”、“信息技术服务”、“文化创意服务”、“物流辅助服务”、“有形动产租赁服务”和“鉴证咨询务”。
二、是新增两档增值税税率
在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档税率,其中,交通运输业适用11%,“有形动产租赁服务”适用17%税率,其他部分现代服务业适用6%, “营改增”提供应税服务的增值税征收率为3%。对特定服务出口实行免税制度或零税率。