文档介绍：新事业单位 会计制度讲解
讲解内容
一、新会计制度的主要变化和总说明
二、资产
三、负债
四、收入
五、支出
六、净资产
七、财务会计报告
一、新会计制度的主要变化和总说明
(一)我国事业单位会计体系
《事业单位会计准则》(财政部令第72号)
《事业单位会计制度》(财会〔2012〕22号)
分行业事业单位会计制度
《医院会计制度》(财会〔2010〕27号)
《基层医疗卫生会计制度》
《社保基金会计制度》
《中小学校会计制度》
《高等学校会计制度》
《科学事业单位会计制度》
《测绘事业单位会计制度》
《地质勘查单位会计制度》
《国有建设单位会计制度》
(二)新旧制度主要变化
全面修订: 篇幅、结构、内容
1、协调增加财政改革会计核算内容
2、创新引入固定资产折旧/无形资产摊销
3、明确规定基建数据并入会计“大账”
4、着力加强财政投入资金会计核算
5、规范核算非财政补助结转结余及其分配
6、突出强化资产计价和入账管理
7、全面完善会计科目体系及其说明
8、改进优化财务报表体系和结构
(三)新制度的结构体系
第一部分总说明(共10条)
第二部分会计科目名称和编号
(列示5大类共48个科目)
第三部分会计科目使用说明
第四部分会计报表格式
第五部分财务报表编制说明
(四)总说明应重点注意的几个问题
1、适用范围
2、核算基础
3、会计要素
4、基建投资会计核算原则
5、对折旧/摊销规定的适用问题
6、会计科目运用
二、资产
(一)会计科目
新会计制度会计科目原会计制度会计科目及补充规定会计科目
序号编号名称编号名称
1 1001 库存现金 101 现金
2 1002 银行存款 102 银行存款
3 1011 零余额账户用款额度零余额账户用款额度
4 1101 短期投资 117 对外投资
5 1401 长期投资
6 1201 财政应返还额度财政应返还额度*
120101 财政直接支付财政直接支付
120102 财政授权支付财政授权支付
7 1211 应收票据 105 应收票据
(一)会计科目
8 1212 应收账款 106 应收账款
9 1213 预付账款 108 预付账款
10 1215 其他应收款 110 其他应收款
11 1301 存货 115 材料
116 产成品
509 成本费用
12 1501 固定资产 120 固定资产
13 1502 累计折旧
14 1511 在建工程
15 1601 无形资产 124 无形资产
16 1602 累计摊销
17 1701 待处置资产损溢
(二)会计核算
1、国库支付业务—零余额账户用款额度、财政应返还额度
重点关注:
(1)核算内容
零余额账户用款额度:
财政应返还额度:
(2)明细核算
财政应返还额度:设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目
1、国库支付业务—零余额账户用款额度、财政应返还额度
(3)日常核算
案例:收到“授权支付到账通知书”,列明财政下达本月日常公用经费用款额度20万元。
借:零余额账户用款额度 20万
贷:财政补助收入——基本支出——日常公用经费 20万
(4)年终结余资金的处理
案例:年终,代理银行提供的对账单列明注销额度10万元。
借:财政应返还额度——财政授权支付 10万
贷:零余额账户用款额度 10万