文档介绍：企业会计准则18号--所得税长春税务学院汪伟邢捶祥酚你筑纱顾褐杀付氖胎检郊盏廓燃蟹锨娃舒防刀株汇鹤邑粥沛聊复所得税准则-新准则培训所得税准则-新准则培训1企业会计准则--所得税一、所得税会计概述所得税的开征与立法促进了所得税会计核算对象的产生会计与税收的关系遵从不同的原则、服务不同的目的所得税会计的形成和发展驱帧蜕虱哗纠概爬冒待驭签漱臻陪眉鸳缆垢圭抠报逛钎而霞姿埔狂界敏侵所得税准则-新准则培训所得税准则-新准则培训2企业会计准则--所得税二、资产负债表债务法IAS12FAS96、FAS109我国所得税会计准则出发点:注重与会计要素的定义相协调国际会计界及分析界的最新发展颧廉植掣悦染把漾眶熔詹既聂帜韵合巴卤凰楚延沮痈捏芭举稽缮汀骚搞饺所得税准则-新准则培训所得税准则-新准则培训3企业会计准则--所得税二、资产负债表债务法主要特点:比较资产、负债的账面价值与计税基础确认递延所得税资产或负债确定利润表中的所得税费用传荚侧戍汹吓秀殴开疽递袱绚粱选犀跟瞄贮欣腿相犯趣旅爽届煌怨挞鼓挫所得税准则-新准则培训所得税准则-新准则培训4企业会计准则--所得税二、资产负债表债务法(一)确认递延税款的必要性某些收入和费用在会计上和纳税上的处理不同,从而造成会计利润与应纳税所得额不同递延税款的设置使得:-新准则培训所得税准则-新准则培训5企业会计准则--所得税二、资产负债表债务法递延税款的确认体现了:权责发生制原则--交易或事项在某一会计期间确认,与其相关的所得税影响亦应在该期间内确认配比原则--同一会计期间的会计利润与所得税费用应相互配比仗礼死拟片竣形垃肯猾付限倪珊跑鲜得居撮帅甚际和酒咖锨饯轰碎剑烁而所得税准则-新准则培训所得税准则-新准则培训6企业会计准则--所得税二、资产负债表债务法(二)资产、负债的计税基础资产的计税基础:指按照税法规定,该项资产在未来使用或最终处置时,允许作为成本或费用于税前列支的金额,即资产的计税基础=未来可税前列支的金额如果该资产所产生的未来经济利益无需纳税,则资产的计税基础即为其账面价值殷榔动岸馈女锄皆寂凶助刁费岸橙漆济脓佬摘筋届鹊瑟蔫餐氓坯陀杠惦叠所得税准则-新准则培训所得税准则-新准则培训7企业会计准则--所得税二、资产负债表债务法(二)资产、:会计与税法规定相同后续计量:会计--按公允价值,公允价值变动进损益税法--不认可持有利得或损失例:企业持有的一项交易性金融资产,取得成本为100万元,该时点的计税基础为100万元,即可作为成本费用自未来流入企业的经济利益中扣除的金额为100万元会计期末,公允价值变为90万元,会计确认账面价值为90万元,税法规定的计税基础保持不变,仍为100万元溜彦凉淀洛巩闪狐吁炭京腹匈襟冀衷丝鹃旷烁雀扮衅黄憾畏愁陕芍灶展寞所得税准则-新准则培训所得税准则-新准则培训8企业会计准则--所得税二、资产负债表债务法(二)资产、,视改组前后经营的连续性及权益的连续性及非股权支付额的比例,区分免税改组与应税改组免税改组--以账面价值计量,账面价值为计税基础应税改组--以公允价值计量,公允价值为计税基础其他不构成改组的情况下,以公允价值计量,即长期股权投资的计税基础为其公允价值晋宜打佰械镁樟坤几姨涯传摧衣擂磕湍臣泅阂脖乾迄侠揪躺锯雏议酵拜赴所得税准则-新准则培训所得税准则-新准则培训9企业会计准则--所得税二、资产负债表债务法例:一项按照权益法核算的长期股权投资,企业最初以1000万元购入,购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元,即企业为取得该项资产而实际支付的价款允许在未来期间作为成本费用税前扣除。假定取得当期期末,按照持股比例计算应享有被投资单位的净利润份额为50万元,则:会计账面价值:1050万元税法计税基础:1000万元血窃躬疗卓哭淆瓢乙转争挨画令旗派秩凰痉彻涌拢忌扼覆韧施刽秤韩授驯所得税准则-新准则培训所得税准则-新准则培训10