文档介绍：新征管格局下税源专业化管理的思考与探索
【内容摘要】:经济决定税源,税源决定税收。税源管理是整个税收管理的重要基础。随着税收征管改革的深化,“以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查,强化管理”的新征管模式投入运行后,明确了征纳关系,提高了征管质量和效率,但仍存在如征管机构分工不明、职责不清、管理缺位、对税源监控不够严密等问题。因此,如何实现各类征管要素、资源的最优组合与配置,成为巩固和完善新征管模式的主要内容,同时也是深化税收征管改革需要积极探索和认真解决的问题。
【关键词】: 税收征管模式税源专业化管理
随着经济全球化、国际化、市场化和我国工业化、信息化、城镇化的深入发展,企业经济性质、组织形式、经营方式不断变化,跨国家、跨地区、跨行业的大型企业集团日益增多,电子商务迅猛发展,纳税人数量与日俱增,税源流动性显著增强,税收管理形势错综复杂。为实现税收管理的科学化、精细化,强化税源管理,优化纳税服务,提高征管质量和效率,积极推进税源管理专业化,实施税收管理方式的重大变革势在必行。本文围绕新征管格局下税源管理专业化的有关理论和实践问题提出一些粗浅的思考和探索。
推行税源专业化管理的必要性和可行性
(一)、建立专业化征管体系是经济发展的需要
税收征管体系是上层建筑的组成部分,它的内容和形式取决于经济发展的要求,它必须随着经济的发展变化而变化。随着我国经济的快速发展,税源总量不断增大,种类和结构更趋多元化、多样化和复杂化。税源跨国跨境跨区域的流动性增强,动态变化更加频繁,征纳信息不对称的矛盾日益突出,税源监控难度加大,防范税收流失风险的任务更加艰巨。传统的以属地管理为主、税收管理员
“按户分管、各税统管、大包大揽”的税源管理方式,以及基层税源管理部门与同级其他业务部门和不同层次国税机关的税源管理职责界定不清、缺位越位并存、业务流程冗余,岗责体系不完善等问题直接影响和制约税源管理水平的提高,不利于我省国税事业加快发展、科学发展,必须更新观念,转变税源管理方式,积极推进税源专业化管理,提高征管质量和效率。
而专业化的征管查格局,则以大型数据库和广域网为依托,实现数据的高度集中处理和共享,更能够提高工作效率和征管质量,堵塞征管漏洞,提高征管质量,适应经济发展形势的需要。
(二)、实行专业化分类管理是防范风险的需要
自税收管理员施行制度推行以来,对有效解决“疏于管理、淡化责任”问题,加强税源管理发挥了积极作用。但在具体实践中,也暴露出了税收管理员在税源管理工作中的被动性、盲从性和无序性,存在以税谋私等问题。再加上部分税务干部执法素质不高、专业化不强等因素,导致税收执法权不能得到有效的监督制约,出现执法随意、以权代法、以情代法等现象,现有的税收管理员“分片管户”的管理方式,无法满足纳税户发展和纳税服务的需求,也无法适应国家税务总局提出的“信息管税”和税源科学化、精细化管理的需求,
因此必须寻求新的税收管理方式,推行税源专业化管理。
而实行专业化分类管理后,一方面可以在内部执法程序上对税收执法权力进行分解制约,加强权力监督和明确岗责划分,有效防范税法遵从风险;另一方面可以有效掌握不同类型税源管理规律,不断改进管理手段和提高税务执法队伍的专业化执法技能,从而推进依法治税的进程。
(三)、推行专业化管理是实现科学化、精细化的必然要求
专业化征管的前提是岗责划分,形式是专业化分工,需求是部门协作。专业化就是根据纳税人的特点,实施有针对性的分类管理,是在把握管理规律基础上的科学分工与协作。只有将专业化管理与科学化、精细化管理有机结合,强化三者之间的相互联系,才能充分发挥专业化征管体系的效能,不断提高税收征管质效。
税源专业化管理应遵循的基本原则
(一)、科学分类税源原则。根据当地经济发展和税源结构情况,结合经营规模、行业特点,对税源进行科学分类,针对不同类型的税源采取不同的管理方式。在重组业务和流程的基础上,适度调整各级税源管理的机构、职责,摸索不同类型纳税人的风险规律,实施分级分类管理。
(二)、优化资源配置原则。征管资源向重点税源、高风险税源和重要事项倾斜,对重点行业、重点企业、重要事项实施重点管理,提高管理机构、岗位和人员的专业管理质效。
(三)、细化办税流程原则。统一涉税审批环节、文书流程和涉税事物的即办事项与非即办事项,简并岗位、简化流程、压缩层级、提高涉税事宜的办理效率,为纳税人提供更优质的服务。
(四)、风险管理原则。把税收风险管理的理念贯穿于整个税源专业化管理的全过程,根据不同的税收风险制定不同的管理战略,防范税收执法风险和纳税遵从风险。
当前税源管理存在的问题及矛盾
加强税源管理是实现税收科学化、精细化管理的重要内容,也是实现依法征收、应收尽收的基础和重要保障。从当前