文档介绍：消费税概述及筹划要点消费税征税对象和纳税人消费税是对特定的消费品或消费行为所征收的一种税。征税对象:特定的消费品。主要有烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等十四个项目。消费税概述及筹划要点纳税人:(1)生产应税消费品的单位和个人;(2)进口应税消费品的单位和个人;(3)委托加工应税消费品的单位和个人。税率:针对不同税目采用不同税率,最高为56%,最低为3%。从量计征和从价计征相结合。纳税环节在生产环节或零售环节单环节征收消费税概述及筹划要点消费税特点(1)征收范围具有选择性。(2)征收环节具有单一性。(3)消费品种类和税率或税额具有一一对应性。(4)征收环节具有差别性。(5)同时采用从量计征和从价计征。消费税概述及筹划要点消费税筹划要点避开纳税环节,如不能避开,则应降低纳税环节的销售额降低税基,缩小计税依据避免成为消费税征收对象在多个税率中,争取适用最低税率消费税概述及筹划要点除从量计征部分外,消费税的税基和增值税完全一样,所以,增值税的缩小税基、延迟纳税等策略同样适用于消费税筹划。依据消费税的特点,有许多特殊的筹划方法。(结合基本筹划策略和消费税特点思考)消费税概述及筹划要点本章内容消费税规避纳税义务的筹划消费税缩小税基的筹划消费税适用低税率的筹划消费税充分利用税收优惠的筹划消费税延迟纳税的筹划第一节消费税规避纳税义务的筹划消费税的纳税人需同时具备的两个条件:一是在国内生产、进口、委托加工应税消费品或者从事金银首饰零售业务;二是所经营的产品是消费税暂行条例中列明的应税消费品。筹划思路可以根据消费税征税范围具有选择性及征收环节具有单一性的特点展开。第一节消费税规避纳税义务的筹划如:企业生产白酒,通过自己设立的非独立核算的门市销售,门市需要缴纳消费税。如果设立独立核算的门市,则门市所处为销售环节,不是生产环节,无需缴纳消费税,规避了消费税纳税义务。第一节消费税规避纳税义务的筹划案例:泰华手表厂(增值税一般纳税人)2007年生产了一种新型手表,该手表外型独特,做工精良,市场调查的结果非常令人满意。因此,(不含增值税)上市销售,并且在头一个月内成功售出1000只。泰华手表厂应如何缴税?能规避纳税义务吗?第一节消费税规避纳税义务的筹划根据财政部、国家税务总局2006年3月20日颁布的(财税【2006】33号)文件,从2006年4月1日起对高档手表征收20%的消费税,纳税人为在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口高档手表的单位和个人。高档手表包含销售价格(不含增值税)每只在1万元(含)以上的各类手表。