文档介绍：会计家园营改增常见问题解析
整理人:张如意
2013年7月21日-28日我参加课会计家园的财税大讲堂的免费视频公开课:《玩的就是考试--马靖昊教您玩转会计职称考试》、《会计家园专家巡讲天津站:发票涉税问题》、《营改增:一般纳税人实务之销项处理》、《会计家园专家巡讲北京站:会计之道》、《玩的就是考试—初级会计职称》考试复习辅导第一讲》的网络视频直播课程,这些课程都是公益性、免费的,老师深入浅出,讲得浅显易懂。
在课程中,很多会计同行提出了在工作中遇到的实务问题,我一边听课一边记录同行们提出的问题。整理问题时,我将问题进行了分类,共分为:纳税申报、会计实务、发票相关、会计考试、营改增六个类别。
还有一部分是同行在会计家园问答专区提出的财税实务经典问题,我也一并整理了。现在共享给会计家园的同行,希望对大家有帮助。
 营改增类问题及答疑
问题1:
请问一下:取得的仓储保管费收入属于营改增吗?怎么缴纳啊?怎么抵扣啊?
王建芬老师回答:仓储属于“现代服务业——物流辅助”,税率为6%,开具增值税专用发票和增值税普通发票,专用发票可以依法抵扣。
问题2:
请问老师,我们公司是广告行业的小规模纳税人,未营改增之前是差额征收,营改增了之后,取消了差额征收,是不是根据所开发票金额/(1+3%)*3%来交税,文化事业税是按差额征收吗
陈书华老师回答:根据总局2012年51号公告,“缴纳义务人计算缴纳文化事业建设费时,允许从其提供相关应税服务所取得的全部含税价款和价外费用中扣除相关价款的,应根据取得扣除项目的合法有效凭证逐一填列《应税服务扣除项目清单》(附件2),作为申报表附列资料,向主管税务机关同时报送。”因此,可以差额,但要注意,“本公告自规定的营业税改征增值税
实施之日起施行”财综[2012]96号,规定:计算缴纳文化事业建设费的销售额,为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用,减除支付给试点地区或非试点地区的其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。
问题3:
是不是8月份以后的固定资产(包括轿车、摩托车游艇)只要开具增值税专用发票,都可以抵扣?
卢小莲老师回答:根据2008年发布的增值税暂行条例实施细则,第二十五条明确规定,“纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣”。新政策的出台似乎在表明,暂行条例实施细则相关规定的失效。试点办法规定:原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。这意味着,从今年8月1日开始,增值税一般纳税人若新购买摩托车、汽车、游艇,取得的17%的增值税专用发票,属于进项税,能被抵扣掉。
问题4
关于营该增的一般纳税人,收到非试点地区的可以准予税前抵减的发票,账目处理该怎么做啊?
戴崇恩老师回答:正常做账务处理即可。
问题5
老师,我司货运代理服务业营改增后,我公司的办公费、水电费都可以抵扣吧?另外,37号文说缴纳消费税的小汽车也可以抵扣增值税,那我是不是可以理解,只要是单位用车,油费/修理费都可以抵扣呢?
戴崇恩老师回答:1、办公费水电费部分,增值税一般纳税人用于生产经营的、取得专用发票的是可以抵扣的;2、单位用车用于生产经营的,没有用于不得抵扣项目情况下,油费、修理是可以抵扣的,前提是专用发票。
问题6
老交通运输业没有运输设备,开的增值税票算虚开吗?
曾雪枫老师回答:没有运输设备,现在规定,是不允许开发票的。增值税企业,要有运输设备,无论是自有的,还是挂靠的,才可以开运输发票。这一块,有管理规定的,并且根据吨位,规定了最高开票限额。如果你没有运输设备,没有运输业务,那么肯定是虚开。。
问题7
?
戴崇恩老师回答:把按发票上税额。
 税务实务类问题及答疑
问题1:
一般纳税人进口货物的增值税问题请教例如,我进口100元的肉,增值税是13%,关税是12%,那么肉的成本是100**?我不明白增值税抵扣是针对开还是不开发票来言,还是针对你现在交13%的增值税,但你开完发票后,比如开给客户120元的增值税发票,那么我开始交的13%的增值税就要退给公司,而只交20元*13%的增值税呢?朋友告诉我抵扣是针对开还是不开发票来讲的,就是你开始交了13%的增值税了,你如果开发票的话,你还要20元*13%的税,不是120元*13%的税,抵扣是这个意思吗?这样的话,公司就交了两份增值税了。进口的这100元肉,公司到底要交多少增值税,抵扣后公司实际承担的增值税有多少?谢谢
热心网友回答:进口增值税也可以抵扣,其计税基础是采购成本+关税+进口消费税+到港前运费等,回到你的题目。 1、计入产品成本的是10