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公司大额资金支付审批体系之改进
徐建霞
渊中国水利水电第三工程局有限公司西安 710016冤
【摘要】大额资金支付审批是企业内部控制活动之一,本文结合 A 公司现状指出其中存在的问题,从审批理念、组织架
构、流程制度、落实保障等方面提出优化建议,以期发挥其管控作用。
【关键词】大额资金支付审批
大额资金支付审批,是指支付超过一定数额的资金时,支
付人向审批授权人申报付款,经审批后再办理支付。大额资金
支付审批体系包含审批理念的树立、审批制度的拟定、审批组
织的架构和审批执行的保障等多方面内容。
本文以笔者比较熟悉的水电施工企业——A 公司为例,
就其大额资金支付审批体系进行诊断分析。A 公司作为大型
综合性水电施工企业,2003 年单设资金核算中心,专职负责
公司资金运营管理。鉴于跨国、跨行业、跨区域的经营特色和
生产周期长、投入成本大、资金周转缓慢的行业特性,A 公司
实行资金集约化管理,大额资金支付审批作为其中重要的业
务板块,已经逐步形成规范的大额资金支付审批体系。就 A
公司而言,大额资金按照付款申请单位和资金用途进行界定,
审批权限实行分级授权,付款申请单位将大额资金付款材料
报送相应授权审批部门审批,按照审批意见支付。本文分析了
其中存在的问题并给出改进建议,以期能优化大额资金支付
审批体系,发挥其管控作用。
一、大额资金支付审批体系中存在的问题
1. 审批理念认识上有偏差,或执行不力。最明显的问题
是,将审批等同于管理,对二者关系梳理不清。审批只能促进
规范化管理,不能替代管理,应加强审批管控手段的运用,但
不能完全依靠审批进行管理。否则,一旦缺少审批或审批制度
得不到执行时,势必一盘散沙,很难通过其他管控方法及时弥
补。另外,重审批而轻执行,只审批不落实后续支付、核查、追
踪等,将使审批失去意义。还有,为审批而审批,容易形成权力
寻租。比如,审批人员态度蛮横,信息不公开、理由不说明、意
见不听取,而对某一些审批悄然放行,这样势必会对企业经营
造成损害。
还有的领导认为资金支付是必然,审批只是履行程序,反
而耽误时间,影响生产,常将大额资金拆分支付以有意规避审
批,或迫于公司制度常常先支付后补审批材料,甚至无视审批
制度、不经审批即支付。
2. 审批标准模糊或更新不及时。一方面,审批标准模糊,

扩大自由裁量权,产生恣意审批的情况。比如审批人看到其他
人签同意就顺势同意,或者,即使存在其他审批意见也宁愿保
留,致使审批意见独立性缺失。
另一方面,随着企业规模的壮大、治理结构的调整和经济
交易事项的日益复杂,审核标准也需适时修正更新。比如,
不同的项目资金支付,因侧重不同的管控重点而应采用不同
审批标准。客观上,一个完全适用的大额资金支付审批标准
是不存在的,只能结合企业组织结构、发展阶段等多因素适时
修正。
3. 审批效率低下。审批效率,此处确切地指审批时间,快
速便捷高效的审批是大额资金支付审批制度推行的关键点,
不因大额资金支付审批增加资金投放机会成本也是企业发展
的要求。审批效率低下,主要原因在于:
首先,授权审批组织架构不当,各审核业务相关部门协调
性不强,上传下达沟通不及时。既包括授权审批