文档介绍：财会月刊·全国优秀经济期刊
阴
国库集中支付制度下的高校会计核算
罗水秀郭小宁
浙江工业职业技术学院经济管理分院浙江绍兴 312000 浙江工业职业技术学院财务处浙江绍兴 312000
渊冤
【摘要】本文对国库集中支付制度下财政直接支付与财政授权支付的相关会计处理进行了分析,针对其存在的问题,
提出了若干改进建议。
【关键词】国库集中支付财政直接支付财政授权支付
国库集中支付制度是指以国库单一账户体系为基础,财是从财政专户核拨的预算外资金,如学费收入、住宿费收入
政性资金经过支付机构签发后直接从单一账户中支付到商品等。由于目前在收到从财政专户核拨的事业收入(预算外资
和劳务提供者的账户。在国库集中支付制度下,财政性资金的金)时,没有按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的
支付方式主要有财政直接支付和财政授权支付两种。“项”级设置明细账,进行明细核算,所以在资产负债表、收入
一、国库集中支付制度下日常业务的会计核算支出表中不能明确反映单位配套资金的数量关系,给报表使
1. 现行日常业务的会计核算。在财政直接支付方式用者、各级财政部门、主管部门审核资金配套增加了难度。
淤
下:高校根据国库支付执行机构委托代理银行开具的财政直(2)“事业收入”会计核算的改进。为了全面、准确地反映
接支付入账通知书、预算单位财政直接支付申请书、预算单位高校财政专项配套资金的数量关系,在收到财政专户拨款确
用款计划表及原始凭证入账。在财政授权支付方式下:高校认事业收入时,应根据财政直接支付入账通知书、预算单位财
于
根据代理银行盖章的财政授权支付额度到账通知书、预算单政直接支付申请书、预算单位用款计划表或财政授权支付额
位财政授权支付申请书、预算单位月度用款计划表入账。度到账通知书、预算单位财政授权支付申请书、预算单位月度
例 1:2011 年 12 月 5 日,丁高校收到代理银行转来的财用款计划表,在“事业收入”账户下设“项目支出”和“基本支
政授权支付额度到账通知书,通知书注明的本月授权额度为出”两个明细账。具体的做法是:收到财政专户拨款用于购置
80 万元,用于日常的基本支出;10 日收到“事业支出———设备购置费”科目,贷
委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书,通知书中注记“事业收入———项目支出”或“事业收入———基本支出”科
明的金额为 900 万元,发票已收到,货已交付验收。其中,预算目;同时,借记“固定资产———设备”科目,贷记“固定基金”科
单位用款计划表标明,财政拨款 500 万元中用于基本支出目。收到财政专户用于日常开支支出(授权支付)时,借记“零
300 万元,用于财政专项资金 200 万元;专户核拨 400 万元中余额账户用款额度”科目,贷记“事业收入———基本支出”或
用于基本支出 200 万元,用于财政专项配套 200 万元。“事业收入———项目支出”科目。这样处理能使收入支出表中
账务处理为:12 月 5 日,借:零余额账户用款额度 80;贷: 的“财政补助收入———项目支出”和“事业收入———项目支出”
财政补助收入———基本支出 80。12 月 10 日,借:事业支出