文档介绍：,,ountinggoaloftheindustrialage,ebasedonhistoricalcostprinciple,,however,,,someimprovementhasbeenmadeinpractice(e).eisproposedbasedonit,eisstatedhereThesecondchapterinvestigatesthereformsonreportsoffinancialachievementcarriedoutbyIASC,..parisonthesamenessanddifferencesofthereforms,ounting problems like putation andreporting ,,eandcurrentsituationofreportsoffinancialachievementinChina,■■■■■■■11.■■,e;e;e2￡堕查兰堡主兰垡堡塞——————————ji重引言20世纪90年代以来,由于高新技术突飞猛进,金融创新日新月异,企业经营活动日趋复杂多样化,不断产生新的收益来源,从而导致财务会计不断面临着新的问题和挑战,传统的财务会计报表已不能充分反映企业的真实价值和所面l|缶的潜在风险。于是,会计学界和会计信息使用者认为财务会计报表的相关性正在下降,纷纷提出改进现行财务会计报表的建议。目前,改革的重点放在收益表上。会计界提出了一种新的收益观点——全面收益。全面收益是指除了所有者投资和分配股息之外,企业所有的交易、事项和情况所引起的权益(净资产)的变动。全面收益强调以资产、负债的确认和计量为基础,它可以全面、真实地反映企业一定时期的经济活动的全部成果。实行全面收益,对加强我国国有企业的管理有着十分重要的意义。长期以来,由于我国许多企业片面强调利税,对资产管理不严,以及资产计量不合理等因素的影响,导致国有资产浪费、流失的现象十分严重。在全面收益模式下,企业收益是根据净资产的变动来计量的,这使得资本保值增值与全面收益的计量有机地结合起来。这样,在核算企业收益时,同时加强了对资产、负债的管理,提高了资产的经营效益。此外,它对我国市场经济的健康发展,对促进我国企业走向世界,对我国会计制度的国际协调等,都有着十分重要的作用。英国的会计准则委员会(ASB)在1992年颁布的财务报表准则第3号(FRS3)《报告财务业绩》中,除继续保留并发挥收益表的作用外,增加了“全部己确认利得和损失表”,以报告企业的全面业绩信息。美国财务会计准则委员会(FASB)也在1997年6月颁布了财务会计准则第130号(SFAC130)《报告全面收益》,要求企业在收益表外,编制一份财务报表来反映企业的净收益和全面收益信息。事实上,美国的财务会计概念公告第3号(SFAC3)《财务报表的各种要素》中就早已将全面收益列为企业报告的会计要素。国际会计准则委员会(IASC)在1997年7月j下式公布了￡耍查兰堡主堂垡堡兰———————!!旦修订后的第1号国际会计准则(IAS1)《财务报表的表述》。其中指出:“由于在评估两个资产负债表日之间的企业财务状况时考虑所有的利得和亏损是重要的,本准则要求企业提供单独的财务报表以着重反映企业总利得和损失,包括在权益中直接确认的那些利得和损失。”此外,新西兰、澳大利亚等国的会计准则制订机构也纷纷要求企业提供一张反映“与所有者以外的交易所产生的权益变动情况”的报表。综观国际会计准则委员会(IASC)和各国会计准则制定机构的改革,其重点均是放在收益表的改革上,而对全面收益的确认、计量等方面均不涉及或涉及较少。这主要是考虑了会计准则的经济后果和实用性,以及受当前会计理论和会计实务的影响的限制。在西方会计界掀起了改革浪潮的同时,我国会计界也在酝酿一场深刻的变革。目前,我国证券市场中的信息披露制度尚未完善,存在着严重的“收