文档介绍：企业内部控制评审 ——概念、方法和案例分析吴益兵博士企业内部控制评审一、内部控制建设背景及层级内控建设的背景内控缺陷的层级二、内部控制的框架及技术三、内部控制监管逻辑及理解四、内控案例分析为什么讲企业内部控制“基本规范”与”配套指引”在过去的20多年来,中国商界风云诡谲,每隔一两年便有一些庞大而知名的企业轰然倒地。在《大败局》的众多案例中,那些曾经不可一世的企业家们缺乏现实的控制感和控制艺术大概是最为致命的弱项——仰融无法控制华晨、唐万新无法控制德隆、顾雏军无法控制科龙、宋如华无法控制托普、李经纬和赵新先无法控制他们一手创办的健力宝和三九,等等,一切悲剧都潜伏着惊人一致的逻辑。人们开始发现这个世界,企业一直处于失控或失控的边缘。企业内部控制规范出台的背景一直以来,我们都以为国有企业拥有“不败金身”,无论什么情况都能够浴火重生。然而,从2000年以来,某些国有大型企业发生巨额投资亏损,如中航油(新加坡);某些国有企业在衍生金融投资亏损,如中国三大航空公司航油期货;长期以来,我们都以为中国民营企业是“不死小强”,生命力极为旺盛。2007年的经济危机潮下,某不知名报纸披露,,第二季度就不再报道了。(政府最关注的:税收,就业)中国经济高速发展了30年,就像一辆高速奔跑的破车,随时都可能散架报废。而企业就是~~~~公司层面控制缺陷-预付账款改进建议发现问题风险可能发生的条件风险概述预付款风险—采购预付款金额大(),缺乏对预付款供应商评价体系剩余风险评估:高供应商发生财务困难,不能按期交货。建议公司建立对预付款供应商的评价体系。评价指标包括不限于:◆历史合同执行情况◆经审计的财务报表◆供应商主要负责人的综合素质(学历、职业道德、不良****惯、家庭情况等)◆供应商综合情况(生产情况、存货情况、工人对工厂的评价)◆市场评价情况(产品质量、市场◆银行信贷规模收紧◆经济增长乏力◆供应商财务状况恶化流程层面内控缺陷-存货安全风险改进建议发现问题风险可能发生的条件风险概述◆销售流程管理风险:◆款到发货销售方式无书面收款依据就发货。◆提单的开具人与提单专用章保管人系同一人。◆剩余风险评估:高;未收款发货和提单制单人舞弊,私自发货。◆款到发货方式,必须根据财务部门出具的书面收款凭证才能开具提单。◆提单开具与签盖提单专用章的岗位应分开。◆经办人员遇到较大的经济压力。◆经办人员遇到较强的诱惑,抱侥幸心理多元化内控缺陷-资产管理风险改进建议发现问题风险可能发生的条件风险概述◆资产管理能力风险-2010年底存货周转次数指标较2009年下降50%。◆剩余风险评估:中存货资产周转效率低下,资金使用效益低。◆经济形势不好,销售困难时。◆商品价格出现较大幅度跌价。建议公司制定安全库存制度,适度备货;对被动库存要加大销售力度,提高存货周转能力。企业内部控制评审一、内部控制的背景及层级二、内部控制的框架及技术内控管理框架量化技术控制策略三、内部控制监管逻辑及理解四、内控案例分析风险事项风险,指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。--国资委《中央企业全面风险管理指引》风险的三个要素:目标,不确定性,影响RISK风险目标企业经营