文档介绍：乌鲁木齐市商业银行资金营运中心薛恒敏第一部分融资融券业务基础一、融资融券的定义融资融券业务,是指向客户出借资金供其买入上市证券或者出借上市证券供其卖出,并收取担保物的经营活动。二、融资融券的相关规定1、证券公司在向客户融资、融券前,应当与其签订融资融券合同,明确约定融资、融券的额度、期限、利率(费率)、利息(费用)的计算方式;保证金比例、维持担保比例、可充抵保证金的证券的种类及折算率、担保债权范围;追加保证金的通知方式、追加保证金的期限;客户清偿债务的方式及证券公司对担保物的处分权利;融资买入证券和融券卖出证券的权益处理等内容。2、市价交易包括融资买入、融券卖出、买券还券、融资融券强制平仓。3、证券公司与客户约定的融资、融券期限最长不得超过6个月。融资利率不得低于中国人民银行同期限的贷款利率。4、证券公司向客户融资供其买入证券时,融资保证金比例不得低于50%;证券公司向客户融券供其卖出时,融券保证金比例不得低于50%。第二部分融资业务的会计处理科目设置买入返售金融资产---融资账户应收利息---融资业务应收利息---融资账户利息收入---融资业务利息收入---融资账户银行存款---融资账户5、存入保证金---融资业务保证金---融资账户6、应收账款---保证券面值---融资账户7、应收账款---保证券利息调整(用于债券)---融资账户8、应收账款---保证券应计利息(用于债券)---融资账户9、其他应付款---应付保证券---融资账户10、资产减值损失---提取买入返售金融资产减值损失准备---融资账户11、买入返售金融资产减值准备---融资账户二、融资业务原理客户在证券价格低位时缴纳保证金从证券公司借入资金买入证券,以便在证券价格走高之后卖出,在归还证券公司借入资金的同时赚取差价。三、融资案例1、2008年11月1日假设大盘指数在1800点(假设为相对低位)时,甲证券公司融出资金100万元,乙客户融入资金100万元,年利率为8%,期限:6个月,首期交割日:2008-11-1,到期交割日:2009-4-30,乙客户向甲证券公司支付55%的保证金55万元,2008年11月1日甲证券公司融出资金(形成一项资产)会计分录为:借:买入返售金融资产---融资账户1,000,:银行存款---融资账户1,000,,这时大盘指数与A股票价格相对偏低,乙客户预期在未来6个月内A股票价格将会上升。2、甲证券公司收取55%的保证金会计分录为:借:银行存款---融资账户550,:存入保证金---融资业务保证金---融资账户550,、如果甲证券公司收取的是保证券,保证券应划分为“贷款及应收款项”内,则甲证券公司的会计分录为:借:应收账款---保证券面值---融资账户550,---保证券利息调整(用于债券)---融资账户应收账款---保证券应计利息(用于债券)---融资账户贷:其他应付款---应付保证券---融资账户550,,当保证券的余额不足55万元时,甲证券公司有权要求乙客户立刻补足担保品,即可以是现金也可以是股票,使担保品价值足额方可。4、根据权责发生制原则