文档介绍：工程竣工决算 审计内容、方法与技巧
主讲人:姚刚
天职国际会计师事务所管理咨询部主任
010-88018552;**********
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课程提纲
工程竣工决算审计的基本理论
工程竣工决算审计的内容和方法
审计中发现的常见问题与案例分析
政府投资项目的特殊考虑
工程竣工决算审计项目管理与思考
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第一部分 工程竣工决算审计的基本理论
审计目的
审计依据
审计范围
审计程序
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审计目的
通过对工程竣工财务决算的真实性、合法性进行审计鉴证,降低工程造价,提高资金使用率,保证建设工程造价真实、准确、完整,提交客观、真实、全面的审计报告,为最终核定固定资产价值提供依据。
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财务决算表审核目标的确定
被审核单位管理当局的认定
存在—财务决算表所列的各项资产在竣工决算日已存在
完整性—财务决算表应该列示的资产、负债都列入
权利和义务—财务决算表所列示的资产、负债归属于被审核单位
估价—财务决算表已按适当的金额列入表中
表达与披露—财务决算表的特定组成要素已适当地分类、说明和披露
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审计目标
总体合理性—审核人员需要根据事先所掌握的有关被审核单位的全部信息,评价某项资产或负债的合理性
真实性—财务决算表所列余额真实
完整性—财务决算表发生金额均已包括
估价—财务决算表所列金额均经正确估价和计量
机械准确性—财务决算表中的资产项目、数量、金额的列示、计算、加总及勾稽关系是正确的
披露—财务决算表恰当反映了账户余额和相应的披露要求
分类—财务决算表所列金额的分类恰当
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审计依据
《中华人民共和国注册会计师法》;
建设部(74)号令《工程造价咨询单位管理办法》;
财政部《关于印发<会计师事务所从事基本建设工程预算、决算审核暂行办法>的通知》(财协字[1999]103号);
《独立审计具体准则》;
《业主委托书》;
建设单位应向审计组提供必要的文件、资料,如:可行性研究报告,初步设计,修正总概算及其审批文件;项目总承包合同、工程承包合同、标书,工程结算资料;历年基建投资计划、财务决算及其批复文件,工程项目点交清单,财产、物资移交和盘点清单,银行往来及债权债务对帐签证资料,根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及文字报告等。
施工同期国家有关工程造价和工程结算方面的规定等;
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资料
1、工程竣工报告和工程验收单;
2、工程施工合同和有关规定;
3、经审批和审核的工程预算;
4、经审批的补充修正预算;
5、预算外费用现场签证;
6、材料设备和其他各项费用的调整依据;
7、有关定额费用调整的补充项目;
8、有关签证资料;
9、工程结算书及相关资料;
10、建设工程计划书和有关文件;
11、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书;
12、施工图与竣工图;
13、国家和地方主管部门颁发的有关建设工程竣工决算的文件;
14、项目法人财务资料;
15、其他与竣工决算相关的资料
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决算审核内容
决算审核应在结算审核基础上进行,重点审核以下4项内容
1、工程项目概算执行情况;
2、工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况
3、工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况
4、交付使用资产情况
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审计范围
按批准的设计文件所规定内容建成的,根据竣工验收办法符合竣工验收条件的新建、扩建的基本建设项目,其竣工决算应经过审计机关进行审计。[审基发1991]430号文件
资金来源
资金使用与投资
建筑安装投资
待摊投资
设备投资
其他投资
交付资产价值
项目管理方面
财务会计方面
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