文档介绍：2008年度企业所得税汇算清缴培训
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内容
一、今年汇算清缴的要求
二、政策依据
三、年度纳税申报表概述
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第一部分今年汇算清缴的要求
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与往年有哪些方面不同?
1. 政策依据不同
从2008年开始,新《企业所得税法》及其实施条例,陆续颁布的相关法规文件。
2. 报表内容及格式与往年的差异较大
如增加了关联申报的内容,企业发生与关联方之间的业务往来,附送年度关联业务往来报告表。
新法将企业分为居民企业和非居民企业,税务机关对居民企业和非居民企业分别进行汇算清缴。

以前:内资企业:4月30日前;外资企业:5月31日前
2008年起:内外资企业:5月31日前
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汇算清缴范围包括哪些?
须进行汇算清缴:实行查帐征收、核定应税所得率征收企业所得税的企业单位,不论2008年度内盈利、亏损。
不进行汇算清缴:1、实行跨地区经营汇总企业所得税征收管理办法的分支机构。但应将分支机构营业收支等情况,在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。
2、实行核定应纳所得税额的纳税人,但须在2009年5月底前,填报《企业所得税年度纳税申报表(B类)》主表,按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款;申报额低于核定经营额或应纳税额的,按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
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纳税人汇算清缴申报程序
:
在办理年度申报前,需要报经税务机关审核、审批或备案的事项,应按有关程序、时限和要求、报送材料等有关规定及时办理。
如财产损失、享受税收优惠等。
:
按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定,如实、正确填报年度纳税申报表,计算全年应补应退税额。
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报送资料
(1)查账征收纳税人应报送的资料包括:
①年度企业所得税汇算清缴纳税申报资料目录清单
②《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A类)主表及附表一至附表十四;
③《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》;
④年度财务会计报告
⑤2008年度有发生实行备案管理的企业所得税减免优惠项目的, 报送《企业所得税减免优惠备案表》复印件;
⑥委托中介机构代理纳税申报的,同时附送中介机构2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告;[须委托具备资格的中介机构]
⑦实行跨地区经营汇总企业所得税征收管理办法的总机构,如果未提交鉴证报告的,须附送总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况;
⑧主管税务机关要求报送的其它资料。
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报送资料
(2) 核定应税所得率的纳税人应报送的资料包括:
①年度企业所得税汇算清缴纳税申报资料目录清单;
②《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(B类)主表及附表一至附表二
③年度财务会计报告;
④2008年度有发生实行备案管理的企业所得税减免优惠项目的,同时报送经税务机关加具意见(章)的《企业所得税减免优惠备案表》
⑤委托中介机构代理纳税申报的,同时附送中介机构2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告;
⑥未提交鉴证报告的,须报送2008年度《收入明细表》或《成本费用明细表》。
⑦主管税务机关要求报送的其它资料。
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申报方式
1、上门报盘申报方式:各主管税务分局办税大厅
2、电子申报方式(网报)。登录广东省地方税务局网上办税大厅(/wssw/)办理申报。可通过市地税局网站下载:“网上信息下载”-“市网报表下载”-“申报类报表”首页,发布时间:2009/4/3。包括电子申报表和《广东省地方税务局关于企业所得税年度纳税电子申报表(A、B类)填写注意事项》
电子申报表包括:
A类-适用于一般工商企业;A类-适用于金融企业;A类-适用于事业单位、社会团体和民办非企业单位;
B类-适用核定征收企业。
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注意事项
1、纳税人采用网上申报,必须在2009年5月底前,按规定向主管税务机关报送纸质纳税申报资料。
2、除年度纳税申报表主表、《对外支付款项情况表》(年度关联业务往来报告表表九)外,纳税人未发生申报内容的其他申报表不需报送,但由纳税人作申明。
3、在汇算清缴期内,纳税人发现原申报有误的,可在汇算清缴期内重新办理年度申报。
4、纳税人因不可抗力,不能在汇算清缴期内办理年度纳税申报或备齐申报资料的,应按照税收征管法及其实施细则的规定,申请办理延期申报。
5、纳税人未按规定期限进行汇算清缴,或者未按要求报送资料的,按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
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