文档介绍：税法
山东科技大学经济系
韩祥国
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教学计划
1、教学大纲介绍
2、课时计划
3、教学目的
4、教学要求
5、教学方法
6、其他
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主要内容
税收一般概念
税收负担概述
税法概要
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税收概念
一般表述—税收是国家凭借政治权力,强制、无偿的参与国民收入分配取得财政收入、满足社会公共需要的一种重要形式
本人认为—“税收是社会成员发生经济行为或取得经济利益所付出的成本或代价”
成本具有公共特性;由国家收取这种成本;具有滞后性;具有可预测(期)性;具有法制性。
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税收基本理论
税收的特征-(相对于具体纳税人而言)强制性、无偿性、固定性
税收的范畴-分配(经济基础)、法律(上层建筑)、历史(产生)范畴
税收的产生-私有制、国家的产生
税收的职能-财政、调节*、监督。。。
调节的性质分析—具有刚性、广泛性灵活性
调节的量的分析—国家调控-税负分析
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税收负担概述
税收负担-简称“税负”。它是纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担。
税负形成-因国家征税
税负表示-用相对数表示,是税额占税基数量的比重,即税收负担率-税负率用绝对数表示,是税收负担额。
研究税负意义-评价一国一定时期税制优劣;解示税收本质的真正涵义。
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税负衡量指标
反映国家税收总负担的指标:
 ⑴税收占国民收入的比率
⑵税收占国内生产总值的比率
⑶税收占个人收入总额的比率
 反映企业税收负担水平的指标:
⑴企业税负总负担率=纳税总额÷同期销售收入
⑵企业流转税负担率=各流转税合计÷同期销售收入
⑶企业所得税负担率=实纳所得税额÷同期利润总额
⑷企业净产值税负率=纳税总额÷净产值或增加值×100%
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税负分类
宏观、微观税负(率);
名义、实际税率;
平均、边际税负(率) -计量税负增加程度*;
直接、间接税负-负税人(从税负转嫁角度)
直接-会计核算的税额、额外税负*(从形成角度)
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税负转嫁与归宿
税收负担转嫁与归宿概念
税收负担转嫁的条件-
纳税人有主观愿望、纳税人与负税人能够分离、一般以价格为载体
税负转嫁形式-
*前转、后转、散转
*消转
*税收资本化
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税负转嫁形式图
国家
税收冲击 T
原料商加工商生产商销售商消费者
超额前转(提价>T)
完全后转完全前转(提价=T)
部分后转部分前转(提价<T)
超额前转能够给生产者带来额外税收收益
完全后转不利于生产者,但有利于国家利用税收调控经济
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