文档介绍：现金流量表快速编制方法
现金流量表是以收付实现制为编制基础,反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析,既要掌握该表的结构及特点,分析其内部构成,又要结合损益表和资产负债表进行综合分析,以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。现金流量表分为主表和附表(即补充资料)两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属,而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分。一般情况下,附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额。在这里,向大家介绍一种快速编制现金流量表的方法,主要依据资产负债表和利润表及总账和明细账等相关数据编制。
     一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”
     现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。
     一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。
     二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
=(实收资本,股本,应付债券)(期末数-期初数)
注意:发行收入应剔除佣金等发行费用,需要注意的是,以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用,不在本项目中反映,而在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映;由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用,从发行股票、债券取得的现金收入中扣除,以净额列示。
=(短期借款,长期借款)(期末数-期初数)
:如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入、接受的现金捐赠等。
=(短期借款,长期借款,应付债券)(期初数-期末数)(不包括利息)
、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+应付利息借方发生额+(长期借款,在建工程,应付债券)利息支出-票据贴现利息支出
:如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资)、现金捐赠、吸收投资支付的审计费、咨询费、债券发行费等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”
     =(交易性金融资产(本金+公允价值变动),长期股权投资,持有至到期投资)(期初数-期末数)+出售所产生的投资收益(不含持有至到期投资收回的利息),该公式中,如果期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。
     =利润表投资收益-(应收利息,应收股利)(期末数-期初数)+持有至到期投资收回的利息
     、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产,其他长期资产)(期末数-期初数)
其中:处置固定资产收回的现金净额=处置收入+(残值收入-清理费用)
     :如收回融资租赁设备本金等。
     、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(在建工程,固定资产,无形资产,