文档介绍：论有限责任制会计师事务所如何从人力资源管理进行全面质量控制
随着中国注册会计师事业的快速发展,社会公众对注册会计师的期望不断提高,注册会计师面临的法律责任日益加重。中国注册会计师法明确规定注册会计师必须通过会计师事务所承接业务,会计师事务所作为注册会计师的执业机构只有严格遵循独立审计准则,加强全面质量控制,提高审计质量,控制审计风险,才能在激烈的市场竞争中立于不败之地,稳步发展。根据《中国注册会计师全面质量控制准则》会计师事务所的质量控制分为全面质量控制和项目质量控制两个层次。全面质量控制是会计师事务所质量控制的核心,项目质量控制是全面质量控制的具体化。会计师事务所应当制定和运用以下方面的质量控制政策:职业道德原则、专业胜任能力、工作委派、监督、咨询、业务承接、监控。这些事务所的全面质量控制政策一般是建立在“以质量规程为指导,以工作底稿为载体,从三级复核的组织结构为组织基础的质量控制流程”和“建立在专业人员的执业道德专业技术基础上的质量控制”。即使是三级复核体系也很大程度上依赖专业人员的执业判断和相互沟通交流,因而可以说“事务所的质量控制就是人的控制”,根据我国现有的法律法规,会计师事务所组织机构有合伙制,有限责任制。(深圳地区已经允许开办个人独资会计师事务所) 有限责任制下的会计师事务所,各股东在注册资金范围内承担法律责任,合伙制下的会计师事务所各合伙人承担无限的法律责任,在此基础下,合伙制和有限责任制会计师事务所形成的全面质量控制也会有所区别,由于篇幅的限制,笔者想就有现责任会计师事务所如何从人力资源管理进行全面质量控制和大家一起探讨。
1、人性化的全面质量控制体系
人性化的全面质量控制体系是建立在专业人员执业道德和专业技术基础上的质量控制体系。它涉及人才的招聘、股东的管理、报酬体系、职业发展计划(包括奖励和晋升、培训)以及考核体系等方面。
[yang1]
企业文化对不同行业的企业有不同的解释,会计行业以诚信为立足点,力图在公众中树立和维护诚信的形象,而每个事务所都会基于其核心人员(合伙人、部门经理等)对项目风险的容受度等的共同认知,形成所的质量方面的文化。由于项目的质量控制基本上掌握在具体从事项目的人员(特别是项目经理)手中,因而在招聘专业人员时对人才的诚信度,对质量的观点(如风险承受度)等,都会特别注意其是否符合所的现存文化[yang2] 。
举例来说,如果一个事务所已经步入稳定发展的轨道了,有稳定的客户群了,从而以建立在高质量基础上的长远发展为目标它可能会多招些风险承受度中等或低的人员,而所内也倡导以质量为中心的文化[yang3] ,被招聘的人员在融入新所时就比较容易,该所也容易形成统一的质量控制体系[yang4] 。
如果一个事务所尚处在初级扩张阶段,把近期的业务收入放在第一位,可能就不会太在意执业人员风险承受度的问题[yang5] ,而要求人员以业务开拓为首要任务。业务拓展与质量存在一定程度上的矛盾冲突[yang6] ,这个所可能会倾向于招或在实际中很可能多招到一些风险容受度高的人员。而一般高风险和低质量总是联系在一起,长此以往该所会形成
“低质量”的文化。
还可能有一种情况是事务所允许存在风险容受度不同的情况,不过这样很可能造成内部的不和和争论,从而造成人员的流动,最终造成留存人员具有相似的风险容受度,不过这是一个动态的过程,新的人员带来新的血液,新的理念,可以带动公司文化的变动。
国外事务所基本把风险容受度的问题集中到高层,从而要求一般执业人员事无巨细反映所有问题,而取舍权完全掌握在合伙人手里,这样造成执业人员和合伙人层面的风险容受度的不同,很清晰的划分老板和打工者的角色,这样的企业文化无疑也影响到企业人力资源管理。像国际四大[yang7] 所往往招聘没有任何专业背景的人员,而要求其综合素质高,道德好的优秀人才[yang8] ,而通过内部培训和标准细致的程序规范来控制项目质量。
人才需具备的专业资格和技能要和所的客户业务情况合理配合。
招聘的人才需有适合岗位的专业资格和技能,以保证参与项目的质量。国内事务所往往招聘有专业背景的人员,这一点与四大所不同(如上所说)。一般来说专业技能越高,经验越丰富,越能发现问题,控制风险和项目的质量,但这样的人才成本也相对较高,对事务所的发展环境也要求较高,如果所的环境(如:客户群、业务情况等)不符合人才的期望会造成人才的频繁流动,因此对事务所来说,人才的合理消费有助于保证人才的稳定。目前国内很多事务所在这个问题上采用了外聘的形式,即与具有特殊专业技术人士签定协议,在事务所需要的时候,再寻求他们的协助。例如与某些领域的工程师、律师签定协议,这不仅保