文档介绍：税收筹划
主编:李淑娟
制作:李晓新
2009年12月
税收筹划
第一章税收筹划概述
第二章税收筹划的动因
第三章税收筹划的基本工作程序
第四章税收筹划的基本方法
第五章增值税的税收筹划
税收筹划
第六章消费税的税收筹划
第七章营业税的税收筹划
第八章关税的税收筹划
第九章企业所得税的税收筹划
第十章个人所得税的税收筹划
第十一章其他税种的税收筹划
第一章税收筹划概述
第一节税收筹划的含义
第二节税收筹划的基本原则
第三节税收筹划的分类
第四节税收筹划的效应
第一节税收筹划的含义
一、税收筹划的概念
税收筹划亦称纳税筹划或税务筹划。
税收筹划是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下,通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。
第一节税收筹划的含义
二、税收筹划与偷税、避税
(一)税收筹划与偷税的区别
1、经济行为
2、行为性质
3、法律后果
4、对税法的影响
第一节税收筹划的含义
(二)税收筹划与避税的关系
避税(tax avoidance)是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧,通过对经营及财务活动的精心安排,以期达到纳税负担最小的经济行为。
第一节税收筹划的含义
我国现行税法中也已有了被税务专业界称为反避税条款的内容。由于避税是纳税人在不违法的情况下,利用税法的漏洞和缺陷来减少纳税,所以我国对避税并没有规定法律责任,但还是采取了可以对纳税人进行强制调整,要求纳税人补缴税款的反避税措施。
第一节税收筹划的含义
避税是纳税人利用税法上的漏洞和不成熟之处,打“擦边球”,钻税法的空子,通过对其经济行为的巧妙安排,来谋取不正当的税收利益。而纳税筹划则是遵照国家税法的规定和遵循政府的税收立法意图,在纳税义务确立之前为了省税所作的对投资、经营、财务活动的事先安排。
第一节税收筹划的含义
需要指出的是,虽然理论上避税和税收筹划有所不同,但在税收筹划的具体实施中,却充斥着利用税法缺陷进行的所谓“非违法”的行为。行为者坚持法律只承认事实,不承认应该;人是“经济人”,出发点是利己的,不能强求纳税人动机的“利他性”。因此,作为不同利益的代表者,税收征收机关和会计师及企业税务顾问在不少涉税行为是否属于“避税”等问题上还存在分歧。