文档介绍：螂第七章车辆购置税虿第一节车辆购置税概述螈一、车辆购置税的概念莆车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。袂车辆购置税在2001年1月1日通过费改税方式由车辆购置附加费演变而来。肀二、车辆购置税的特点蒀第一,征收范围单一:特定车辆第二,征收环节单一:一次性课征第三,征税具有特定目的:中央税,税款专用第四,价外征收,不转嫁税负膅第二节纳税义务人膅一、车辆购置税的应税行为(掌握)蒁车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。羈(一)购买使用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。(二)进口使用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。(三)受赠使用行为。(四)自产自用行为。(五)获奖使用行为。(六)其他使用行为。如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。关键词:取得(不论何种渠道)、自用。膈【例题·多选题】下列行为中,属于车辆购置税应税行为的有()。(2010年)【答案】BCDE肈『答案解析』车辆购置税的应税行为是在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。销售应税车辆的行为不属于征税范围。蚆蒅二、车辆购置税征税区域蒀购置行为发生地在中华人民共和国境内——应税车辆的购置或使用地在中华人民共和国境内。螀三、纳税义务人具体范围——单位和个人蒅薅第三节征税对象和征税范围袁应税车辆——汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车(2004年10月1日起农用三轮运输车免税)。芇【提示】车辆购置税的征税范围大于消费税征税车辆的范围。蒇【例题·多选题】下列车辆,属于车辆购置税征税范围的有()。(2011年)【答案】ABC蒇【特别归纳】增值税、消费税与车辆购置税应税行为辨析肅行为螅增值税蝿消费税腿车购税螄自产、进口小汽车(含中轻型商务车)用于销售、捐赠、投资、偿债袄√膀√薇袇自产、进口大卡车、大货车用于销售、捐赠、投资、偿债羄√薁荿薆自产自用、进口小汽车(含中轻型商务车)肄√羂√螇√莅自产、进口卡车、货车、电车、挂车、农用运输车(农用三轮运输车除外)自用肄√莃蒈√莈购置、受赠、获奖、接受投资小汽车、卡车、货车、电车、挂车、农用运输车(农用三轮运输车除外)等车辆自用膄蒀芀√膆芄第四节税率与计税依据(掌握)袀蚈一、车辆购置税的税率羅我国车辆购置税实行统一比例税率(指一个税种只设计一个比例的税率),税率为10%。莄二、车辆购置税的计税依据芁车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额,应税车辆的价格(不含税)即计税价格就成为车辆购置税的计税依据。莀(一)计税依据的基本规定螄应税行为蒄计税依据蚂购买自用应税车辆袈计税价格=含增值税的销售价格÷(1+增值税税率或征收率)螇不含税价=(全部价款+价外费用)÷(1+增值税税率或征收率)薃进口自用应税车辆衿计税价格=关税完税价格+关税+消费税薀【相关链接】进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据,与进口方计算增值税的计税依据一致。也可以用以下公式计算:薆计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)蚃注意,如果进口车辆是不属于消费税征税范围的大卡车、大客车,则组成计税价格公式简化为:计税价格=关税完税价格+关税芀其他自用应税车辆羈按购置该型号车辆的价格确认。不能取得购置价格的,则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定芅蚃【例题·单选题】某汽车贸易公司2011年6月进口11辆小轿车,海关审定的关税完税价格为25万元/辆,当月销售8辆,取得含税销售收入240万元;2辆企业自用,l辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率28%,消费税税率为9%) 『正确答案』A『答案解析』该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=(万元)螀【例题·单选题】某汽车制造厂将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资,将自产轿车3辆转作本企业固定资产,将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该汽车制造厂应纳车辆购置税的计税依据为( )。 『正确答案』B『答案解析』自产自用,属于车购税征税范围,能取得购置价格,则按购置价格计税。螃(二)以最低计税价格为计税依据的确定肂纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,按照最低计税价格征收