文档介绍：第六章个人所得税
本章主要内容
个人所得税的三要素:征税对象、纳税人和税率
计税依据的确定
应纳税额的计算
减免税优惠
申报和缴纳
难点
纳税人的确定
征税对象的划分
计税依据的确定
应纳税额的计算
个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
个人取得的所得有各种来源渠道。我国采用的是分类征税制,即对不同所得采用不同的计税方法。这有别于企业所得税的综合征税。
一、征税对象
个人所得税的征税对象是个人取得的各项应税所得,税法列举的应税所得有11项。
1、工资、薪金所得
2、个体工商户的生产经营所得
3、对企事业单位的承包承租经营所得
4、劳务报酬所得
5、稿酬所得
一、征税对象
6、特许权使用费所得
7、财产租赁所得
8、财产转让所得
9、利息、股息、红利所得
10、偶然所得
11、其他所得
所得包括货币形式的所得和其他形式的所得
二、纳税人
居民纳税人
非居民纳税人
纳
税
人
在境内有住所的个人
在境内无住所,但在一个纳税年度在境内居住满一年的个人
在境内无住所又不居住但有来源于境内所得的个人
在境内无住所且居住时间不满一年的个人
负无限纳税义务
负有限纳税义务
解释:
1、所谓有住所,在我国是指具有中国国籍;
2、一个纳税年度,指公历年度。即每年的1月1 日到12月31日;
3、居住时间满一年是指满365天,但临时离境不计算天数。所谓临时离境,是指一次离境不超过30天,累计离境不超过90天;
4、所谓来源于境内所得。
某在我国无住所的外籍人员2003年5月3日来华工作,2004 年9月30日结束工作离境,则该外籍人员是我国的居民纳税人。
某在境内无住所的外籍人员2002年9月1日来华,2004年2月1日离开中国。2003年3月2日离境回国述职,3月15日返回;12月20日回国与家人共度圣诞,2004年1月2日返回。请判断其不同时间的纳税人身份。
三、税率
超额累进税率 P227
比例税率
减征和加成