文档介绍：比较税收学
主讲:席卫群
江西财经大学公共管理学院
内容
第一章税制理论比较
第二章税制结构比较
第三章增值税的比较研究
第四章消费税制的国际比较
第五章个人所得税的比较研究
第六章公司的课税的比较研究
第七章社会保障税的比较
第八章财产税比较
第九章税收管理体制比较
第十章税收负担比较
第一章税制理论比较
一、单一税制论。
1、单一消费税论。这一设想的代表人物是17世纪英国的晚期重商主义者霍布斯。
2、单一土地税论。这一理论包括由18世纪法国重农学派布阿吉尔贝尔、魁奈等人提出的单一土地租税论以及19世纪美国经济学家亨利·乔治提出的单一地价税。
3、单一所得税论。早在16世纪,法国重商学派的博丹就在其《共和六法》中提到过单一所得税。
4、单一财产税论。也叫单一资本税论,一派是美国学者所提倡的以不动产为资本课税对象;另一派则是法国学者所主张的以一切有形资产为资本课税对象。
二、复合税制论
1、近代复合税制理论
两大税系论
两大税系论认为整个税制由直接税和间接税两大税系构成,。劳提出整个税制由配赋课税和消费税两大税系组成,前者属直接税范畴,后者属间接税范畴。
三大税系论瓦格纳的所得税、所有税和消费税三大税系论;小川乡太郎的所得税、消费税和流通税三大税系论。
2、现代复合税制理论
对货币资金从个人家庭部分向企业部分的流量的课税,主要是商品课税,属间接税性质,课征点愈接近企业部分,商品课税的特点愈明显。
对货币资金从企业部分向个人家庭部分的流量课税,大体上是所得课税,属直接税性质,课征点愈接近家庭部分,所得课税的特点愈明显。
是对积累的财富的课税,具体有对财富持有环节的征税和对财富转移环节的征税。在财富持有环节课征的是财产税,在财富转移环节征收的是遗产与赠与税。
三、单一税制和复合税制的比较
1、单一税制的优点是:
税负较轻,民众易于接受;
便于征管,税收成本低。
缺点:
不能普遍征税,对经济的扭曲效应大,不符合税收普遍原则;
财源单一,不能保障国家财政收入,不符合国民收入原则;
税种单一,缺乏弹性;
易激化矛盾,使财源枯竭;
不能实现对经济的有效调控,税收作用没有充分发挥等。
2、复合税制的优点
课税范围广,能捕捉各种税源,征税较普遍;
税源充裕,能保障财政收入;
税制具有较大弹性,能适应财政需要的变化;
财源不会轻易枯竭,并能促进社会经济综合发展。
缺点
税制越复杂,税收的征管难度就越大,征收费用也就越高,
三、最优税制论的沿革与发展
超额负担
D
A
St
S
C
E
St
S
B
Q1
Q0
Q
D
O
P1
P0
P2
t
P
第二章税制结构比较
一、以流转税为主的税制结构
1、以全额流转税为主的税制结构
2、以增值税为主体的税制结构
二、以所得税为主体的税制结构
1、以所得税额或财产额为课税对象,税源比较固定,聚财功能较强,较易适用累进税率。
2、个人所得税考虑了基本扣除、配偶扣除以及抚养扣除等个人情况,实现对高收入者多课税、对低收入者少课税或不课税的量能课税原则,体现纵向公平和横向公平。
3、税负不易转嫁。
4、税收变动不会对物价产生直接的影响。