文档介绍：肈膄东莞市市级财政国库管理制度改革蚂试点资金会计核算暂行办法羁蒈2003年8月27日东财〔2003〕246号袅蚄为适应财政国库管理制度改革会计核算需要,根据《东莞市市级财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》的有关规定,参照财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》、广东省财政厅《广东省省级单位财政国库管理制度改革试点资金会计核算暂行办法》,制定本办法。聿一、财政总预算会计羇(一)市财政局总预算会计对通过市财政国库支付中心直接支付的资金,根据市财政国库支付中心当日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出明细表》(附件一)与中国人民银行东莞市中心支行国库划款凭证回单联核对无误后列报预算支出,会计分录为:薅借:一般预算支出或基金预算支出蒁贷:国库存款蒂(二)市财政局总预算会计对授权支付的资金,根据市财政国库支付中心当日报送的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出明细表》与中国人民银行东莞市中心支行国库划款凭证回单联核对无误后列报预算支出,会计分录为:莆借:一般预算支出或基金预算支出莅贷:国库存款薂(三)财政性资金需要退回国库单一账户的,由代理银行在当日(超过清算时间在第二个工作日)将已清算的资金退回国库单一账户时,财政总预算会计根据市财政国库支付中心当日报来的按部门分“类”、“款”、“项”登记的《财政资金支出明细表》与中国人民银行东莞市中心支行国库退款凭证回单联核对无误后作相反会计分录。薀二、市财政国库支付中心会计肀(一)财政国库支付中心的会计账务是财政总预算会计账务的延伸,其账务核算按照《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库管理制度改革支付管理的特点,需在《财政总预算会计制度》资产类、负债类分别增设“财政零余额账户存款(编号为103)”、“已结报支出(编号为213)”会计总账科目,并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载(基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目)。肆“财政零余额账户存款”科目用于核算市财政国库支付中心在代理银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方,登记市财政国库支付中心当日发生直接支付资金数;本科目借方,登记当日国库单一账户存款划入冲销数;本科目当日资金结算后,余额为零。薄“已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清的支出数额,当日业务结束后,本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时,作相反的分录,借记本科目,贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。蚈(二)市财政国库支付中心为预算单位直接支付款项时,根据《财政直接支付凭证》回单联,按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出,会计分录为:葿借:一般预算支出或基金预算支出袆贷:财政零余额账户存款莁市财政国库支付中心每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出明细表》与中国人民银行东莞市中心支行国库划款凭证核对无误后,送市财政局总预算会计结算资金,会计分录为:肁借:财政零余额账户存款袈贷:已结报支出---财政直接支付薆财政性资金需要退回国库单一账户的,根据中国人民银行东莞市中心支行国库退款凭证回单联,作相反会计分录。蒃(三)市财政国库支付中心对于授权支付的款项,根据代理银行次日报来的《财政资金支出日(旬、月)报表》(附件二)与中国人民银行东莞市