文档介绍：道高一尺魔高一丈-避税与反避税 兼评企业所得税法特别纳税调整规则 2009北京中国财务总监网专业资料,请放心下载避税的定义与边界广义的避税利益集团游说-立法环节税收规避-含偷逃骗抗筹划中观的避税不合理的避税-违法性之争狭义的避税运用转让定价避税精心整理专业资料,请放心下载避税定义通论避税是指纳税人利用法律的漏洞,人为安排和设计,以获取不正当税收利益的行为事先规划和设计并不直接违法获得税收利益是否合理有待确认精心整理专业资料,请放心下载三类税收规避行为比较偷逃骗抗 明显违法性事后欺诈惩罚严厉性损害企业名誉和信用税收风险最大避税违反立法原意合理与否论争惩罚与合规税收风险中等税收筹划明显合法性无惩罚税收风险最小精心整理专业资料,请放心下载转让定价案例设在某国的A公司,企业所得税15%100%控股中国B公司,企业所得税25%A公司将其拥有所有权的某项技术转让给B公司,收费1亿元,可比市场价1千万B公司生产产品卖给A公司,销售价格1亿元,可比市场价10亿元精心整理专业资料,请放心下载资本弱化案例非居民公司N全资拥有居民公司R,R需要100万资金。融资方式:负债、权益(下页比较)贷款利率为10%,100万元贷款利息为10万元收益率亦为10%,100万元投资赢利为10万元精心整理专业资料,请放心下载负债&权益融资比较项目负债权益支付利息或股息前的公司所得100000100000利息(扣除额)100000应纳税所得额无100000公司税(40%)无40000股息60000预提税(10%,5%)100003000税款总额1000043000精心整理专业资料,请放心下载税收迟延(CFC)设在避税港的投资公司z,无企业所得税中国居民(企业和个人)A、B、C、E、D分别持有z公司11、12、13、14、15%有表决权股份,共同持有65%假设2001年z公司利润10亿美元2005年1月向中国股东派发股息1000万精心整理专业资料,请放心下载无合理商业目的案例甲设有一人股份有限公司A及另一全资控制的公司B(国外案例)A公司欠甲10万元及利息7000元(利率7%)还款计划:甲贷款10万7千元给B公司,B公司再借给A公司,A还甲(一周内)后果:10万7千元回到甲手里,A\B两公司皆产生利息税前抵扣精心整理专业资料,请放心下载避税分类按行为手段的类型化转让定价避税资本弱化避税避税地避税按涉及的税种分:所得税避税、流转税避税等按涉及的地域分:国际避税、国内避税精心整理专业资料,请放心下载