文档介绍：道高一尺魔高一丈-避税与反避税兼评企业所得税法特别纳税调整规则 2009 北京中国财务总监网定义与边界?广义的避税–利益集团游说-立法环节–税收规避-含偷逃骗抗筹划?中观的避税–不合理的避税-违法性之争?狭义的避税–运用转让定价避税避税定义通论?避税是指纳税人利用法律的漏洞,人为安排和设计,以获取不正当税收利益的行为–事先规划和设计–并不直接违法–获得税收利益–是否合理有待确认三类税收规避行为比较?偷逃骗抗明显违法性事后欺诈惩罚严厉性损害企业名誉和信用税收风险最大?避税违反立法原意合理与否论争惩罚与合规税收风险中等?税收筹划明显合法性无惩罚税收风险最小转让定价案例?设在某国的 A公司,企业所得税 15% ?100 %控股中国 B公司,企业所得税 25% ?A公司将其拥有所有权的某项技术转让给 B公司,收费 1亿元,可比市场价 1千万?B公司生产产品卖给 A公司,销售价格 1亿元,可比市场价 10亿元资本弱化案例?非居民公司 N全资拥有居民公司 R,R需要 100 万资金。?融资方式:负债、权益(下页比较) ?贷款利率为 10% ,100 万元贷款利息为 10 万元?收益率亦为 10%, 100 万元投资赢利为 10 万元负债&权益融资比较项目负债权益支付利息或股息前的公司所得 100000 100000 利息(扣除额)100000 应纳税所得额无100000 公司税(40%) 无40000 股息 60000 预提税(10% ,5%) 10000 3000 税款总额 10000 43000 税收迟延( CFC ) ?设在避税港的投资公司 z,无企业所得税?中国居民(企业和个人) A、B、C、E、D 分别持有 z公司 11、12、13、14、15%有表决权股份,共同持有 65% ?假设 2001 年z公司利润 10亿美元?2005 年1月向中国股东派发股息 1000 万无合理商业目的案例?甲设有一人股份有限公司 A及另一全资控制的公司 B(国外案例) –A公司欠甲 10万元及利息 7000 元(利率 7%) –还款计划:甲贷款 10万7千元给 B公司,B公司再借给 A公司,A还甲(一周内) –后果: 10 万7千元回到甲手里,A\B 两公司皆产生利息税前抵扣避税分类?按行为手段的类型化–转让定价避税–资本弱化避税–避税地避税?按涉及的税种分:所得税避税、流转税避税等?按涉及的地域分:国际避税、国内避税