文档介绍：第十九章土地税收
第一节土地税收概论
第二节中国土地税制的演变
第三节中国现行土地税制及其改革
第一节土地税收概论
一、税收的基本原理
(一)税收的概念与特点
税收是国家为实现政治、经济和社会目标,按预定的标准强制性地从个人和企业向国家财政的资源转移。
(一)税收的概念与特点
在税收产生以后相当长的时间内,税收的功能侧重于为国家筹集财政收入。随着市场经济的发展和国家职能的扩展,税收日益成为国家干预或调节经济活动的一种重要工具。特别是进入现代化的社会化大生产之后,税收调节经济的功能日益强化,成为国家宏观调控体系中不可缺少的经济手段。
税收的基本特征
在现代税收理论中,特别关注的是征税中的公平与效率、税收的合理负担、税负的转嫁与归宿等问题。
税收原则
税收的效率与公平兼顾是当代税收的基本原则。
税收的效率原则包括两方面内容:
(1)税收经济效率,指尽可能保持税收中性,降低税收的额外负担,从而使税收有利于经济的有效运行;
(2)税收本身效率,指政府在充分取得税收收入的基础上使征税成本最小化,这是税制制定中的一个基本原则。
税收原则
税收的公平原则,是指国家征税要使各
个纳税人的负担与其经济状况相适应,
以保证各个纳税人之间的税负平衡。
公平原则具体分为横向公平与纵向公平。
横向公平指经济能力或税负能力相同的
经济主体,应当缴纳相同数额的税收。
纵向公平是指经济状况不同的人,应当
相应地缴纳不同的税收。
税收原则
横向公平要求税收不改变纳税人的经济能力;而纵向公平则要求经济状况相对优越者多缴税,而经济状况相对较差者少缴税。
税收原则
由于税收对经济主体的行为具有激励和约束作用,过高的税收有可能降低人们对经济利益追求的激励,而过低的税收则不能为政府提供充足的财政收入。因此,最优税收就是有关税收的三个基本要素(纳税主体、税基、税率)之间的一种权衡,确定出各个经济主体的合理税负,从而,一方面保证政府的财政收入,另一方面又不扭曲各个经济主体在生产、投资、消费中的决策行为(也就是保证税收的中性原则)。
税收原则
在实际征税中,由于税制设计不合理,往往会出现税负的转嫁。所谓税负的转嫁,是指纳税人通过一定的经济活动将部分或全部税负转嫁给他人。税负的转嫁有两种基本形式:一是前转,即纳税人将其税负沿着商品运动的方向向前转嫁于他人;二是后转,即纳税人作为购买者通过压低商品或服务的价格而把税负向后转嫁给商品的供应者。
税收原则
在实践中,还存在散转,指既采用前转又采用后转的税负转嫁。税负的转嫁首先会破坏税收中性原则,进而会影响到税收的公平和效率原则,因此,在税制设计中应当尽量避免这种行为的发生。