文档介绍：第七章风险评估*本章内容第一节风险评估的含义第二节了解被审计单位及其环境第三节了解被审计单位的内部控制第四节重大错报风险评估*;;;;**第一节风险评估的含义一、风险评估的含义含义:风险评估是指以了解被审计单位及其环境为内容,以识别和评估财务报表重大错报风险为目的,在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。了解被审计单位及其环境是必须实施的程序。*二、风险评估程序和信息来源(一)风险评估程序为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息,评估重大错报风险。*。询问被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。*询问的事项:(1)管理层关注的主要问题(如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等)。(2)被审计单位的财务状况和最近的经营成果及现金流量。(3)可能影响财务报告的交易和事项,或者目前发生的重大会计处理问题(如重大的购并事宜等)。(4)被审计单位发生的其他重要变化(如所有权结构、组织结构的变化,以及内部控制的变化等)。*注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外,还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员,并考虑询问不同级别的员工,以获取对识别重大错报风险有用的信息。P148具体询问人员及可获得的信息*。分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。在实施分析程序时,注册会计师应当预期可能存在的合理关系,并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较;如果发现异常或未预期到的关系,注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。*