文档介绍：本章重点内容:
1. 消费税的纳税人;
2. 消费税的一般征收范围和特殊征收范围;
3. 消费税的计征方法和税率;
4. 计税销售额的基本规定及其特殊规定;
5. 外购、委托加工已税消费品用于连续生产应税消
费品的应纳税额的扣除;
6. 消费税的纳税义务发生时间等方面的规定。
第三讲消费税
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第一节消费税概述
对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税。
是在普遍征收增值税的基础上,根据消费政策、产业政策需要而有选择性的对部分消费品征收。
,占当年全部税收收入(25718亿元)%
一、消费税的概念
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①、征收范围具有选择性和灵活性
消费量大、收入需求弹性大、税源普遍
②、明确体现国家的奖限政策,宏观调控能力较强
汽油(无铅)
汽油(含铅)
③、具有较强的财政能力,能提供稳步增长的税收收入
④、实行单一环节一次课征,税收征管效率高
⑤、一般没有减免税的规定
二、消费税的基本特征:
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一、消费税的纳税人(taxpayer)
凡在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,都是消费税的纳税人。
对委托加工的应税消费品,以委托方为纳税人,受托方为代收代缴义务人,受托方为个体经营户的除外。
对进口应税消费品的,以进口人或其代理人为纳税人
对在我国境内生产的金银首饰,以从事零售业务的单位和个人为消费税的纳税人。
第二节纳税人、征税范围和税率
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1、不宜过渡消费的特殊消费品(寓禁于征)
烟、酒、鞭炮焰火、实木地板、木制一次性筷子等
2、奢侈品和非生活必需品:
化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、游艇、高尔夫、
高档手表
3、高能耗及高档消费品: 摩托车、小汽车
4、不可再生和替代的稀缺资源消费品:
汽油、柴油
5、税基广阔,有财政意义的消费品
汽车轮胎
二、消费税的征税范围
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1、烟及烟丝:复合税率
⑴定额税率: 150元/每标准箱(5000支)
⑵比例税率:
①每条调拨价50元以上(含50元)的 45%
②每条调拨价50元以下的 30%
③进口、白包、手工、无牌烟一律 45%
(3) 雪茄烟 25%
(4) 烟丝 30%
三、消费税的税率
10%
5%
10%
5%
5%
成本利润率
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⑴粮食、薯类白酒改为复合税率
20%比例税率,
⑵啤酒税率调整为:
①每吨出厂价3,000元以上的250元/吨
②每吨出厂价3,000元以下的220元/吨
(3) 黄酒:240元/吨(从06年4月1日起取消)
(4) 其他酒:10%
⑸酒精:5%
三、消费税的税率
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三、消费税的税率
3. 化妆品(含成套化妆品) 30%
4. 护肤护发品(从06年4月1日起取消) 8%
5. 贵重首饰及珠宝玉石 5%或10%
6. 鞭炮焰火 15%
7. 汽油(无铅)
汽油(含铅)
8. 柴油
9. 汽车轮胎 10%
10. 摩托车 10%
11. 小汽车 3%-8%
成本利润率
5%
5%
6%
5%
5%
6%
5-8%
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2006年四月一日消费税的改革内容
新增税目
税率
全均
成本利润率
高尔夫球及球具
10%
10%
高档手表
20%
20%
游艇
10%
10%
木制一次性筷子
5%
5%
实木地板
5%
5%
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取消汽油、柴油税目,增列成品油税目。
汽油、柴油改为成品油税目下的子目(税率不变)。另外新增:
石脑油( )
溶剂油( )
润滑油( )
燃料油( )
航空煤油( )
石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税;航空煤油暂缓征收消费税。
2006年四月一日消费税的改革内容
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