文档介绍：西北大学
硕士学位论文
中国证券审计市场集中度研究
姓名:侯晓华
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:冯均科
20080616
摘要随着我国会计师事务所脱钩改制的完成和会计师事务所大规模合并重组,中国审计市场结构发生了较大的变化。这使人们不得不关注这样一些问题:我国证券审计市场集中度如何⒄挂G笫鞘裁本文在获取年至年中国证券审计市场资料的基础上,运用本研究建立的市场集中度评价模型对我国的证券审计市场集中程度进行研究,认为当前我国证券审计市场集中度比较低,但总体呈现上升的趋势。这一结果对证券审计质量的提高会有一定的积极影响。通过对比分析美国、法国审计市场的集中程度,本文认为造成我国当前证券审计市场集中度较低的原因在于审计需求、历史原因、文化传统、法规体系和业务结构等五方面。同时,本文通过比较分析提出我国应构建寡占型审计市场结构的观点;通过建立中国证券审计市场集中度的最优数量模型,得出我国证券审计市场集中度的最优值,借以评价当前我国证券审计市场集中度离最优数量值还有较大差距。这一结论指出了我国证券审计市场应朝着提高集中度的方向努力。为此,本文提出了五点政策建议以提高我国证券审计市场集中度,以此满足建立一个成熟稳健的证券审计市场的现实需求。【关键词】:证券市场审计市场集中度评价模型
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指导教师签名:翅丛叠加扩年乡月学位论文作者签名:奈闵ɑ学位论文作者签名:嗯崧滥月/西北大学学位论文知识产权声明书煲啄月西北大学学位论文独创性声明本人完全了解西北大学关于收集、保存、使用学位论文的规定。学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版。本人允许论文被查阅和借阅。本人授权西北大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。同时授权中国科学技术信息研究所等机构将本学位论文收录到《中国学位论文全文数据库》或其它相关数据库。保密论文待解密后适用本声明。发表或撰写过的研究成果,也不包含为获得西北大学或其它教育机构的学位或证书而本人声明:所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知,除了文中特别加以标注和致谢的地方外,本论文不包含其他人已经使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。
髀研究背景及动机市场集中度反映了某一特定市场蛐幸中少数几个最大厂商所占有的市场份额。审计市场集中度是指审计市场中少数几个最大的会计师事务所ǔJ前位加械氖谐》荻睿巧蠹剖谐」颜汲潭鹊囊桓鲋甘酒鳌H绾卫疵述和评价审计市场的集中程度以及根据我国国情建立一个怎样的审计市场,正是本文研究要解决的问题。.芯勘尘我国审计市场的建立始于年,财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》,允许成立会计事务所,接受委托对中外合资企业提供各类会计服务,在中国正式恢复注册会计师制度。但由于我国进行市场经济改革这一特定的历史背景,本该作为审计市场主体方的会计师事务所并没有经过一个长期的市场培育期。到年日,财政部颁发财会协字盼摹肮赜谥葱兄と货相关业务的会计师事务所与挂靠单位脱钩的通知’’,要求会计师事务所与挂靠单位在人员、财务、业务、名称等方面脱离挂靠关系。年虏普亢椭监会发布了《注册会计师执行证券、期货相关业务许可证管理规定》,在证券审计市场上,会计师事务所取得证券期货资格的条件ㄖ匆抵柿俊⒆⒉峄峒剖人数、业务收入和净资产等方面捕家G蟾Q细瘢饧父龇矫娴挠跋煳抟赏动了年的会计师事务所的合并浪潮。会计师事务所从年底的家减少为年底的家,具有证券期货资格的事务所数量从年底的家降为年底的家。审计市场发生了一次较大规模的调整与重组。年眨园咽挛袼龃笞銮课W芴迥勘辏凶⑿路⒘恕吨泄⒉峄峒师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见髑笠饧》的通知,即“用甑氖奔洌⒄古嘤夷芄环裼谥泄笠底叱鋈フ铰浴⑻峁┛绻营综合性专业服务的国际化事务所;发展培育夷芄晃4笮推笠怠⑵笠导提供综合性专业服务的大型事务所。撕螅挛袼溆终箍R淮魏喜⒗顺保而且这次合并多是强强合并。如在年百家事务所排名中分别列第⒌名和第名的立信长江、中天华正和广州羊城于年月日合并。在中国会计师事务所合并的同时,年美国删谝环萦杏跋斓难芯
呢疚娜衔U庵植钜旌兔扛龉也捎玫恼叻ü妗⒐式鹑谥行牡匚弧⒐病报告中论证了审计行业的合并和集中趋势并不合乎经济理性化,而是审计五巨头共谋的结果,提出“五大’’太大,已经不能为公共利益服务,应打碎其垄断。在安然事件后安达信事务所的破产使美国审计市场更是集中在“四大绰⒍系呼声更大了,限制“四大滴穹⒄沟奶蹩罡嗔耍昝拦岢鎏ǖ摹度班斯一奥克斯利》法案就要求对事务所相关业务的限制。在美国提出反对“四大刀会计师事务