文档介绍：财务会计! "##$%&’(&)
企业内部个体激励与审计
#喻小明
!摘要" 企业内部个体激励机制的不完整是造成企业# 低效率的主要原因之一。本文主要以期望理论为框架,说明各种因素
的变化是如何影响个体的努力程度进而影响个体绩效和满意度的,讨论并提出了对企业内部个体激励机制进行审计
的要点所在,以提高企业# 效率。
!关键词" # 效率;个体激励;审计
!中图分类号" $%&’( % !文献标识码" ) !文章编号"*++, - .+%/ 0%++, 1** - +*2% - +%
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! 作者简介" 喻小明,江西财经大学会计学院教授,研究方向为会计学。江西南昌&&+++,
一、# 效率与个体努力程度从以上# 效率理论假设,我们不难发现,个人的努力程
度,即体力和脑力的运用程度,可由企业预先确定,也可由个
效率理论是相对于只关注市场(价格)的配置效率及其
# 体自由选择。但就方法而言,预先确定的搜寻成本可能很高,
实现条件的新古典经济理论而言的、以人为研究对象、由组织
监督成本也可能很高,这使得预先确定个体努力程度在实际
和动机形成的效率理论。# 效率理论对影响企业经济活动的
操作上变得非常困难。因此,# 效率理论认为个体自由选择
效率来源提出以下假设:0*1生产活动的效果不仅决定于技术
努力程度具有相当普遍性。为此, 效率理论引入“压力”的
和资金,还受制于人的心理和生理活动。如决策、努力程度、理#
概念。这里的“压力”的含义是:由个人自身内部机制或者由
性、压力、极大化等因素。0% 1人的行为有二重性,一方面,具有
某种外部力量施加在个人身上的旨在改变人们行为的力
努力追求极大化的倾向及追求确定性,坚持标准、注重计算、
量。压力的存在会对人们行为产生影响,使个体通过调整自
注重细节等特征;另一方面,也具有不努力追求极大化的倾
己的“惰性区域”来提高满足程度。
向,及有不关心标准,不注意计算,不注重细节等特征。0 & 1 个
人的努力程度是一个可变的变量,因为企业与雇员签定的合二、期望理论与企业内部的个体激励
同中,仅规定了向雇员购买的劳动时间,而不是劳动努力。因
期望理论认为,当人们预期到某一行为能给个人带来既
此,努力程度的可变性既可以产生理性行为,使成本极小化,
定结果,且这种结果对个体具有吸引力时,个人才会采取某
利润极大化,产生完全的# 效率,也可以产生成本极大化,利
一个特定行为,它包括以下三项变量或& 种联系:0* 1 努力
润极小化,从而产生完全的低效率。企业与雇员之间在
# 0/ 1 ———绩效的联系。个体感觉到通过一定程度的努力而达到工
理性上都有追求极大化的倾向,但二者的极大化方向并不一
作绩效的可能性。0 1绩效———奖赏的联系。个体对于达到一
致。雇员的极大化表现为尽可能小地付出努力,但依然照拿工%
定工作绩效后即可获得理想的奖赏结果的信任程度。0 & 1 吸
资;企业的极大化表现为工作条件和工资的极小化,而从雇员
引力。如果工作完成,个体所获得的潜在结果或奖赏对个体
处得到的东西为极大化。雇员个人行为具有惰性特征,若
0. 1 的重要性程度