文档介绍：第卷第期中国发展
12 摇 1 Vol. 12摇 No. 1
年月
2012 摇摇 2 China Development Feb. 摇 2012 25
新体系下公共部门货币资金内部控制
COSO
制度优化设计研究
宋胜菊,付连军,胡波
摇
中华女子学院管理学院北京
( , 100101)
摘要: 公共部门财务尤其是其货币资金运行机制不具有企业价值最大化目标而在政府财政预算支持下运
摇, ,
行因此缺乏内部约束相比于企业更有可能出现财务收支失控倾向该文借鉴新内部控制框架把货币资
, , 。 COSO ,
金内部控制看成一个具有四个相互影响的不同层次的有机系统通过对部分公共部门财会人员调查问卷数据的统
,
计实证分析发现公共部门货币资金内部控制制度建设中存在的问题通过对形成原因进行分析找出影响内部控
, ,
制效果的关键点在此基础上充分利用内部控制系统中各子系统间相互作用对公共部门货币资金内部控制制度进
,
行优化设计
。
关键词: 货币资金内部控制制度设计
; ;
中图分类号: 文献标识码: 文章编号: ( )
F275. 1摇摇 A摇摇 1671-2404 2012 48-0025-05
摇摇
表一
前言
1摇会计财务管理审计其它缺失值总计
对公共部门货币资金内部控制制度进行优化设人数
250 9 15 44 37 353
计成为当务之急
。百分比
美国注册会计师协会等年关于内部控制% 70. 8 2. 5 4. 2 12. 5 10 100
1992
的纲领性文件内部控制整体框架将内部控
《———》, 问卷调查对象最高学历分布情况见下表
制细分为五大要素控制环境风险评估控制活动 1. 2摇,
: 、、、其中学士以上学历约占
信息和沟通监督年月组织在 32. 8% 。
、。 2004 9 ,COSO 1992
年报告的基础上发布企业风险管理总体框
, 《———表二
架框架在原有基础上增加了战略目标
》(ERM ) , , 博士硕士学士其它缺失值总计
使内部控制直接与高层领导相关并把原有框架新
。人数
发展为内部环境目标设定事件识别风险评估风 0 14 98 234 7 353
、、、、
险反应控制活动信息与沟通监控八部分百分比
、、、。% 0 4 27. 8 66. 3 1. 9 100
本文研究过程中根据新框架体系设计了
COSO
关于公共部门内部控制效果的调查问卷对部分国问卷调查对象最后专业分布情况见下表
, 1. 3摇,
家机关所属事业单位财会人员进行问卷调查共收其中会计专业毕业占
, 39. 1% 。
到份调查问卷反馈信息其中有效反馈份
379 , 353 。
调查反馈的基本情况如下表三
:
问卷调查对象工作岗位分布情况见下表会计财务管理审计其它缺失值总计
1. 1摇,
由下表可见被调查对象主要为各单位会计人员占人数
, 138 12 17 119 77 353
总人数的百分比
70. 8% 。% 39. 1 3. 4 2. 8 33. 7 21 100
收稿日期
: 2011-11-19
作者