文档介绍：对开展我实证研究的思考
刘蕾,张武标
(杭州电子科技大学财经学院,浙江杭州 310012)
[摘要l 本文介绍了的应用现状,分析了我的适用性,提出了应根
据我的实证研究的观点,为开展实证研究提出了相关建议。
[关键词』审计重要性水平;审计风险;实证研究
[中图分类号] F2394 [文献标识码] A [文章编号] 1006 一5024(2005)0- 0104 一02
在注册会计师审计业务中,专业判断十分重要,而专业重要性水平计算表,先选择会计报表中资产或营业收人总额
判断所涉及的一个关键领域是审计重要性的运用,并贯穿于较大者,然后查表找到报表数额所在范围及重要性系数和基
审计的全过程。由于重要性水平的判断直接关系到审计意见数,据此计算重要性水平。
的类型及可能带来的审计风险,同时也关系到审计测试的样 2 . 比率法
本量以及相应的审计成本,因此,审计重要性的正确运用对国外许多会计公司都以下列项目作为确定重要性水平
于降低审计风险、节约审计资源、提高审计效率,具有十分重的基础,这些项目及重要性的参考百分比有:企业资产总额
要的意义。% 一1% ;% 一1% ;企业税前利润
各自的重要性标准,并成为其在会计市场取得竞争优势的有总额的5% 一10% ; 流动资产的3% 一6% ; 股东收益的 0.
力武器,所以开展审计重要性问题的研究对于指导我国注册 5 一5% 。其中一般以前三项指标作为计算重要性水平的基础
会计师独立审计具有现实意义。为多。
此外,英的经验数据为
一应用现状
% 一2% 。澳大利亚审计总局对其财政部
审计重要性水平可以分为客观重要性水平和估计重要财政收支情况审计所确定的重要性水平为被审计总数额的
性水平。客观重要性水平是指被审单位会计报表中可以存在 3 一4 .8% 。
的不影响报表使用者决策和判断的错报和漏报的最大限额
二、我应用的适用性问题
或比例。估计重要性水平是指注册会计师根据具体情况对报
表使用者所能容忍的错报和漏报的最大限额或比例的估计我国大部分会计师事务所借鉴了国外同行的经验建立
数。只有当估计重要性水平接近客观重要性水平时,审计风了重要性水平参考数据,如:税前利润的5% 一10% ;总资产
险才会较低;若估计重要性水平过高,则审计风险较大;% 一1% ;股东权益的 1% ;% 一1% .
计重要性水平过低,则又会导致审计成本过高。由于报表使根据审计风险模型: 检查风险= 审计风险: (固有风险 x 控
用者及其所进行的决策的多样性,客观重要性水平无法取制风险),检查风险与可接受审计风险成正比关系,与固有
得,国外的会计师事务所根据多年的经验推导出一些计算公风险、控制风险成反比关系。当检查风险较高时,注册会计
式和经验数据为注册会计师确定重要性水平提供了指南。师应采用较低的重要性水平以降低检查风险,因此估计重
1 . 公式计算法要性水平与