文档介绍：资金筹集业务概述
负债的核算
所有者权益的核算
第三章资金筹集业务
一、企业筹资的目的
筹资活动是企业经营活动的重要组成部分,也是会计核算的起点。如下图。
第一节资金筹资业务概述
制造业企业主要经济业务内容
货币
资金
储备
资金
生产
资金
成品
资金
货币
资金
长期
资金
采购
原料
投入
生产
完工
入库
销售
产品
利润
分配
投入
资金
所
有
者
所
有
者
供应阶段
生产阶段
销售阶段
分配阶段
投入阶段
人工费等
折旧等
再生产循环
(一)筹资渠道(来源,即从哪里来)
二、筹资渠道与筹资方式
筹资方式
发行
股票
留存
收益
银行
借款
发行
债券
商业
信用
融资
租赁
吸收直
接投资
(二)筹资方式
具体形式或工具
(三)筹资渠道与筹资方式的配合
投资资本
发行股票
发行债券
商业本票
银行借款
商业信用
租赁
政府
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银行
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非银行金融机构
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其他法人
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民间
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企业内部
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国外
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三、负债资金和所有者权益资金构成
流动负债
负债
长期负债
将在1年或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付票据、应付账款、预付账款、应付工资、应付福利费、应付税金、应付利润、其他应付款、预提费用和1年内到期的长期借款等。
是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。与流动负债相比,它具有偿还期限长,负债金额大的特点。
所有者投入的资本
所有者权益
直接计入所有者
的利得和损失
包括构成企业注册资本或者股本部分的金额,也包括投入资本超过注册资本或者股本部分的金额,即资本溢价
直接计入所有者
的利得和损失
由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加或减少,与所有者投入资本无关的经济利益的流入或者与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
企业历年实现净利润留存于企业的部分,主要包括计提的盈余公积和未分配利润。
(三)负债和所有者权益的区别
负债
所有者权益
对象不同
对企业的债权人承担的经济责任
对企业的投资人承担的经济责任
性质不同
债权人对其债务的权利
对投入的资本的权利以及对资本运用所产生的盈亏处置的权利
偿还期限不同
偿还性,必须在规定的时间偿还
不需偿还
享受的权利不同
享受收回本金和利息的权利
享有收益分配权
第二节负债的核算
1、账户的设置
借入数:生产周转借款
结算借款、工资借款等
借
贷
归还数
尚未归还数
短期借款
(一)短期借款的核算
短期借款,是指企业为了满足其生产经营活动对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以内(含1年)的各种借款。
一、流动负债