文档介绍：目前,银行会计内部控制理者理论上重视,实践中背离。对会计内部控制制度建设
的基本模式是“三道防线,立只停留在理论上,对开展具体的会计内部控制活动并不重
体防治”,即营业网点岗位分视,有的甚至把会计内部控制活动与业务发展对立起来,
设、相互制约,以防为主的第认为严格的会计内部控制活动,影响了业务经营与发展,
一道防线; 业务主管部门自律损害了单位利益和员工利益。三是一些营业机构对会计内
监管,以堵为主的第二道防部控制活动的有抵触情绪。有的单位极不情愿接受会计内
线; 纪检、审计、保卫等部门部控制的监督与制约,即使被迫接受,也是被动应付,敷
定期或不定期检查,以查补为衍塞责。四是有的会计内部控制活动执行人员对所从事的
主的第三道防线。“三道防工作认识不够,既有怕得罪人的顾虑,也有查也白查的思
线”在制度设计上是一个有机想,以致于在工作中例行公事、流于形式、走过场的情况
的会计内控系统,在理论设计时常出现,内控效果大打折扣。
上对于防范和化解会计内部风 z 、会计内部控制制度不完善。一是会计内部控制制度
0 险也是较为理想的。但综观近本身不完善。当前的会计内部控制制度的目标集中于一线
郭
有年来频繁发生的各类经济案的会计出纳工作岗位,监管、审计的工作重点和实施对象
保件,我们发现,会计内部控制总是落脚于一线会计出纳人员业务操作的规范性、合法
过程中的某个环节出现了漏性,对后台人员、会计管理人员的会计行为,在制度中控
刘洞,并被犯罪分子所利用是它制要求较少。二是政出多门,重复的、相佐的制度规定造
们一个非常重要的共同原因, 成了严重的内耗。会计部门是银行各项业务的交汇点,信
哲
“三道防线”的作用和效果在贷管理规定、安全保卫要求、工资计划执行、全行经营目
实际工作中并未达到设计的理标实现等出自不同部门,在许多地方与会计内控制度的要
想效果。为什么经过精心设求重复甚至相佐,增加了会计内控工作的工作强度和操作
计、长期建设的“三道防线”难度,形成了内耗。三是缺乏赏罚有度的激励约束机制。
在实践中还会出现许多漏洞, 近年来,各家银行为推动业务经营快速发展,采取了一系
这就是会计内部控制工作的难列“大手笔”的激励措施,激励的对象主要集中于不良资
点所在,RR 待加以解决。笔者产清收、资金组织、信贷管理等市场拓展性工作岗位,但
结合自身工作实践对此进行了对占人员多数,默默无闻地从事基础工作的会计出纳人
VIn 一些粗浅的思考和探讨。员,很少有相应的激励措施,有的行甚至将传统的“优秀
一、银行会计内部控制的会计员”、“优秀出纳员”等评先项目也取消了。四是对
难点权力缺乏有效监督控制,存在“控下不控上”现象。单位
银行业一贯对会计内部控负责人、会计部门主管等对会计信息具有垄断性地位,拥
制工作非常重视,把之视作防有较大的会计权力和会计行为,但现行会计内控制度对其
范和化解风险的基础所在。不仅制订了一系列的业务操作行使会计权力、实施会计行为很少甚至没有控制与监督规
规程、规章制度、管理办法以及实施细则等等,而且构建定。
了以“三道防线”为核心的会计内部控制体系,并不断地 3 、会计内部控制环境不佳。是内控防范氛围不浓。有
通过加强队