文档介绍：关于增值税计算一、从举一个例子说起。设1:农民S0,工厂S1,商店S2,消费者S3 设2:农民进价JJ0,销价XJ0,进项税额J0,销项税额X0,应交税金T0 工厂进价JJ1,销价XJ1,进项税额J1,销项税额X1,应交税金T1 商店进价JJ2,销价XJ2,进项税额J2,销项税额X2,应交税金T2 消费者进价JJ3,销价XJ3,进项税额J3,销项税额X3,应交税金T3 设3:增值税率统一为17%。收购农产品也按收购金额的17%(现实规定是按不含进项税额的收购金额的10%)计算进项税额。商店也按照销售金额的17%(现实规定是按含进项税额的销售额的6%)计算销项税额。设4:JJ0=0,XJ0=100 JJ1=100,XJ1=200 JJ2=200,XJ2=300 JJ3=300 计算结果可以验证: (1)增值税只对增值额征税(2)增值税由各环节增值者代为交纳(3)增值税由最终消费者实际负担二、计算过程: 1、增值额: 流转中总增值额=XJ2-JJ0=300-0=300 S0的增值额=XJ0-JJ0=100-0=100 S1的增值额=XJ1-JJ1=200-100=100 S2的增值额=XJ2-JJ2=300-200=100 流转中总增值额=S0的增值额+S1的增值额+S2的增值额=300 2、各环节税税相扣: S0的进项、销项:J0=0,X0=100*17%,应交税金T0=X0-J0=100*17%=17(税金豁免) S1的进项、销项:J1=100*17%,X1=200*17%,应交税金T1=X1-J1=(200-100)*17%=17 S2的进项、销项:J2=200*17%,X2=300*17%,应交税金T2=X2-J2=(300-200)*17%=17 S3的进项、销项:J3=300*17%,X0=0,应交税金T0=X0-J0=-300*17%=-51 3、验证: (1)增值税只对增值额征税增值税总额=T0+T1+T2=17+17+17=51=总增值额*17% (2)增值税由各环节增值者代为交纳豁免S0增值税17后,国库实际收到增值税总额=T1+T2=17+17=34 国库应收到增值税51,实际收到34。差额17是在S0环节豁免的免税。(3)增值税由最终消费者实际负担消费者S3打在成本中实际负担增值税=300*17%=51 其中为S0环节负担17,为S1环节负担17,为S2环节负担17。三、商店环节对增值税的实际处理根据《中华人民共和国增值税暂行条例(修)》第十四条,如果商店年销额可达180万元而且有健全的会计核算,可以转为一般纳税人,这样的话他的进项税额就可以用来抵扣销项税额;根据《中华人民共和国增值税暂行条例(修)》第二十一条向消费者销售货物不得开具增值税发票,如果商店销售对象全部为消费者,那么商店的销项税额应该怎么处理? 1、商场既可以开增值税发票,又不可以开增值税发票(1)商场如果把货物批发给其他商场,开增值税发票。销项税率17%,跟进项抵扣。(2)商场如果把货物零售给消费者,不可以开增值税发票,开普通发票。增值税率6%,不跟进项抵扣。(3)为揭示增值税实际负担者是消费者,前面我假设为商场开增值税发票给消费者,便于看出增值税环环相扣的链条。 2、两种发票下,增值税分别是多少? (1)开增值税发票: 销项=300*17%=51 进项=200*1