文档介绍：关于营改增后增值税会计科目核算办法营改增增值税会计核算关于增值税会计科目核算办法控股公司、各分子公司以及项目公司财务部门:自2016年5月1日起,营改增将全面推开,为规范业务操作,维护公司合法权益,现将有关规定通知如下第一部分一般纳税人会计科目核算一、适用范围本办法适用于控股及分子公司范围内的所有一般纳税人。二、计税方法1、一般计税方法:应纳税额=销项税额(不含税收入×税率)-进项税额v2、简易计税方法:应纳税额=销售额×征收率,其中销售额=含税销售额÷(1+征收率)三、一般计税方法科目设置1、应交税费—应交增值税—进项税额该科目在核算时只允许借方出现数据,主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。2、应交税费—应交增值税—销项税额该科目在核算时只允许贷方出现数据,主要是记录企业销售服务、无形资产或者不动产应收取的增值税额。企业销售服务、无形资产或者不动产应收取的销项税额,用蓝字在贷方登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字(负数)在贷方登记。3、应交税费—应交增值税—待抵扣进项税额该科目核算时只允许借方出现数据,是用于核算月底收到的采购增值税发票但未来得及拿到税局认证的的进项税额。次月待增值税票拿到税局认证后,需要将对应的进项税额从该科目转到“进项税额”科目。4、应交税费—应交增值税—进项税转出该科目在核算时只允许贷方出现数据。主要是记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。5、应交税费—未交增值税核算一般纳税人企业月终时转入的未交增值税税额。6、应交税费—应交增值税—转出未交增值税该科目在核算时只允许借方出现数据。是记录企业月终将当月发生的应交未交增值税的转出额。7、应交税费—应交增值税—已交税金该科目在核算时只允许借方出现数据,是记录企业本月应交而实际已交纳的增值税额。四、一般计税方法核算分录1、已取得发票,当月认证借:材料、费用等科目应交税费—应交增值税—进项税额贷:银行存款/应付账款2、已取得发票,但当月未认证借:材料、费用等科目应交税费—应交增值税—待抵扣进项税额贷:银行存款/应付账款在认证时的当月:借:应交税费—应交增值税—进项税额(蓝字)贷:应交税费—应交增值税—待抵扣进项税额(借方负数(红字))3、确认销售收入时借:银行存款/应收账款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税—销项税额4、由于非正常损失或者其他原因导致前期已经抵扣的进项税额需要转出借:材料、费用等科目