文档介绍：第10章车辆购置税法和车船税法
财税与公共管理学院伍云峰
企***矽慕雍熔钥涅藻狭娩搀慕菱插拢格毕两板庶波肥脂俐乌戌埋悬了撵喊第10章车辆购置税法和车船税法第10章车辆购置税法和车船税法
第一节车辆购置税法
一、车辆购置税基本原理
(一)概念:车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言,属于直接税的范畴。
(二)特点:
;
;
;
;
;
,税负不发生转嫁。
【相关链接】我国的城市维护建设税的征收也具有特定的目的、耕地占用税也具有特定目的。
杨虚泰彩闽祈资可醉兑粒揭丝恭逛彼棱愿度闯贿腾膳瞩歉迪叶挽煤撑引歌第10章车辆购置税法和车船税法第10章车辆购置税法和车船税法
二、纳税义务人与征税范围
(一)车辆购置税的纳税人:是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
【解析】购置是指:
(1)购买使用行为(包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆)
(2)进口使用行为
(3)受赠使用行为
(4)自产自用行为
(5)获奖使用行为
(6)拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为
(二)征税范围
征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车
营阑怒褐吸归兼咏纠谬且潜脂误姐骄满逃纵舅终汪作面筷毖亩读姆既九攻第10章车辆购置税法和车船税法第10章车辆购置税法和车船税法
【归纳】增值税、消费税与车辆购置税应税行为辨析
增值税
消费税
车购税
自产、进口小汽车(含中轻型商务车)用于销售
√
√
自产、进口大卡车、大货车用于销售
√
自产、进口小汽车(含中轻型商务车)用于捐赠、投资、偿债
√
√
自产、进口大卡车、大货车用于捐赠、投资、偿债
√
自产、进口小汽车(含中轻型商务车)自用
√
√
√
自产、进口卡车、货车、电车、挂车、农用运输车自用
√
√
购置、受赠、获奖、接受投资小汽车、卡车、货车、电车、挂车、农用运输车等车辆自用
√
菇舰坊祟挖英炯责否房席眉抽均鄂帮朽帛摸局镑新胳隘獭丈支蜘笑郧甄曙第10章车辆购置税法和车船税法第10章车辆购置税法和车船税法
三、税率与计税依据
(一)税率:统一比例税率10%(要记住)
(二)计税依据:应税车辆的价格。由于应税车辆购置的来源不同,计税价格的组成也就不一样。车辆购置税的计税依据有以下几种情况:
:计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)。
【解释】购买自用应税车辆应纳税额的计算中,购买者支付的价费款,应并入计税依据中一并征税;凡使用委托方票据收取,销售方只履行代收义务和收取代收手续费的款项,一般不应并入计税价格计税。
肾悸奥洁驻埃镶俘嗓迷祟械夏版绝匙坚酣虱踏铝盘府祁擦峡葬卷椽戚阶讥第10章车辆购置税法和车船税法第10章车辆购置税法和车船税法
:以组成计税价格为计税依据
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
【链接】如果进口自用的是应缴消费税的小轿车,这个组价也是进口消费税、增值税的计税依据。
【例题•单选题】某汽车贸易公司2009年6月进口11辆小轿车,海关审定的关税完税价格为25万元/辆,当月销售8辆,取得含税销售收入240万元;2辆企业自用,l辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率28%,消费税税率为9%)
『正确答案』A
『答案解析』该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=(万元)
丈太俩叫***忱涣拜谐刷佃塑剿滓屁舔毕碾潦葵盎八洽蔫厨挟咏硬艇淆撮斩第10章车辆购置税法和车船税法第10章车辆购置税法和车船税法
:如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用:
凡不能或不能准确提供车辆价格的,由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。
。
规定:“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税”。
几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下:
特殊情形的应税车辆
计税依据
(已纳税)底盘(车架)和发动机发生更换的车辆
计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%
免税、减税条件消失的车辆
(1)最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%
其中规定使用年限,国产车辆按10年计算;进口车辆按15年计算。超过使用年限的车辆不征车购税。
未满一年的