文档介绍：资产管理业务内部控制—存货美国法尔莫公司存货舞弊案例分析小组成员:什么是存货?存货,是资产的构成部分,是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料,主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。企业代销、代管存货,委托加工、代修存货也适用于本规范。①存货采购②存货验收③存货保管④存货领用、发放和退库④库存盘点和处置存货的业务内容①岗位分工与授权批准②请购与采购控制③验收与保管控制④领用与发出控制存货管理的内部控制环节(一)存货业务的不相容岗位至少包括:1、存货业务的请购与审批,审批与执行分离;2、存货业务的采购、验收与付款;3、存货的保管与相关会计记录分离;4、存货发出的申请与批准,申请与会计记录分离;5、存货处置的申请与批准,申请与会计记录分离;6、存货的盘点应由负责保管、使用、记账职能的职员以及独立于这些职能的其他人员共同进行;(二)请购与采购控制采购计划和实际需要采购请购采购申请(仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等)预算管理合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例(二)请购与采购控制采购业务(主要风险三个“不”)1、需求或采购计划不合理2、不按实际需求安排采购或随意超计划采购3、与企业生产经营计划不协调采购业务(主要管控措施):1、根据实际需要编制采购计划2、科学安排才购买计划3、采购计划应纳入预算管理(二)请购与采购控制请购(主要风险)1、缺乏采购申请制度2、请购未适当审批或超越授权审批后果:可能导致采购物资过量或短缺,影响企业正常生产经营。请购(主要监管措施):1、建立采购申请制度2、严格按照预算进度办理请购手续3、严格审核采购申请企业应当对入库存货进行质量、数量、技术规格等方面进行检查与验收,保证存货符合采购要求。验收程序验收——————————保管(入库)1、哪些存货能够入库?(检验合格的产成品)2、入库后的存货如何管理?(建立存货明细账)(三)验收与保管控制