文档介绍：第八章资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税第一节资源税本章主要内容第一节资源税第二节城镇土地使用税第三节耕地占用税第四节土地增值税学第一节资源税一、。。。。(一)资源税的概念(二)资源税的特点资源税是对在我国境内开采或生产应税资源开发的单位和个人,就其开采或生产应税资源的数量,按规定税额征收的一种税。学二、资源税的征税范围、纳税人和税率(一)资源税的征税范围应税矿产品和盐销售和使用数量——从量征收。正在研究从价征收的可能性。国有资源学1、矿产品:原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品。其中金属矿产品又分为黑色金属和有色金属矿产品。2、固体盐和液体盐。3、对伴生矿、伴采矿和伴选矿的规定。伴生矿、伴选矿不征税;伴选矿一般视同主矿征收。4、对未列名称的其他矿产。由省级政府决定。学(二)资源税的纳税义务人1、 纳税人在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人,为资源税纳税人。包括所有的单位(含三资企业)和个体经营者、其他个人。盐现有的纳税人为盐场(厂)即一律在出厂(出场)环节由生产者纳税。学2、扣缴义务人是收购未税矿产品的单位。具体:(1)独立矿山、联合企业。(2)其他收购未税矿产品的单位。专门从事收购集中一些小矿开采的矿产品,自用或转卖给使用单位。学(三)资源税的税率根据“普遍征收、级差调节”的原则,对所有税目都实行了差别幅度定额税率。1、在税目设置上基本采取了按资源的具体品种设置税目的形式,共七个税目、八个幅度税额;2、再根据不同资源的差别及同类资源的条件不同,配合《资源税税目税额等级表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》,对各种资源按其所属的不同等级或不同产区,分别规定了不同的税额。对明细表中未列举的矿产资源,由省级政府决定开征与否,并报财政部和税总备案。主要矿山表中未列举名称的纳税人适用税率由省级政府参照邻近矿山标准税额,在浮动30%的幅度核定。另外,纳税人的单位税额3-5年要调整一次。学三、资源税的计税依据与计算1、以应税产品的销售或自用数量为计税依据。(1)纳税人对外直接销售应税产品,为实际销售数量;(2)纳税人自产自用的,包括用于生产非生产的,以其移送使用数量;(3)纳税人不能准确提供的,以主管税务机关确定的折算比例将原矿加工产品的数量换算为原矿的产量为课税数量;(4)液体盐加工成固体盐,按固体盐征税,以固体盐数量;(5)代扣代缴义务人以收购的应税未税矿产品数量为计税依据。学2、应纳税额的计算(1)生产销售应税产品:应纳税额=课税数量×单位税额(2)自产自用或捐赠应税产品:应纳税额=自用数量或捐赠数量×单位税额(3)收购未完税产品,代扣代缴资源税:代扣代缴资源税=收购数量×单位税额学