文档介绍：新编税收实务 第五版
第三篇资源税类纳税实务
任务7 资源税类纳税实务
任务7 资源税类纳税实务
知识能力训练目标
1. 掌握:
各税种的征税范围、纳税人和税率
各税种应纳税额计算方法
2. 熟悉:
各税种的税收优惠
3. 了解:
各税种纳税申报及缴纳规定
任务7 资源税类纳税实务
我国现行资源税是为了调节资源开发过程中的级差收入,以自然资源为课税对象征收的一种税。
1984年9月18日国务院颁布了《中华人民共和国资源税条例(草案)》,从当年10月1日起对原油、天然气、煤炭三种资源征收资源税。
1993年12月25日国务院颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》,并于1994年1月1日起施行。在原有征收范围基础之上,将金属矿产品和其他非金属矿产品纳入征收范围,并取消了盐税,将盐作为资源税的一个税目,纳入资源税的征税范围。
征收资源税,对保护和促进国有自然资源的合理开发和利用,调节资源级差收入,具有重要意义。
任务7 资源税类 资源税纳税实务
纳税义务人、征税范围和税率
资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。中外合作开采石油、天然气的,按照现行规定只征收矿区使用费,暂不征收资源税。
收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人,具体包括独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位和个体户。
任务7 资源税类 资源税纳税实务
2. 征税范围: 矿产品和盐。
原油,指开采的天然原油,不包括人造原油;
天然气,指专门开采的或与原油伴生的天然气,不含煤矿伴生的
煤炭,指原煤,不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品;
其他非金属矿原矿,指上述产品和井矿盐以外的非金属矿原矿
黑色金属原矿和有色金属矿原矿
盐,包括固体盐和液体盐,固体盐是指海盐、湖盐和井矿盐
任务7 资源税类 资源税纳税实务
纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品,凡未单独规定适用税额的,一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税
未列举名称的其他的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿,由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税,并报财政部和国家税务总局备案
任务7 资源税类 资源税纳税实务
3. 税率
资源税共设7个税目和若干子目,实行定额税率,从量定额征收
税目税额幅度
一、原油 8~30元/吨
二、天然气 2~15元/千立方米
三、煤炭 ~5元/吨
四、其他非金属矿原矿 ~20元/吨(立方米)
五、黑色金属矿原矿 2~30元/吨
六、有色金属矿原矿 ~30元/吨(立方米)
七、盐固体盐 10~60元/吨
液体盐 2~10元/吨
任务7 资源税类 资源税纳税实务
根据《中华人民共和国资源税暂行条例》的有关规定,为支持盐业的发展,自2007年2月1日起,盐资源税调整如下:
(1)北方海盐资源税暂减按每吨15元征收
(2)南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元征收
(3)液体盐资源税暂减按每吨2元征收
(4)通过提取地下天然卤水晒制的海盐和生产的井矿盐,其资源税适用税额标准暂维持不变,仍分别按每吨20元和12元征收
任务7 资源税类 资源税纳税实务
根据铅锌矿石、铜矿石和钨矿石的市场价格以及生产经营情况,为进一步促进其合理开发利用,自2007年8月1日起,对上述三种矿产品资源税适用税额标准调整如下:
(1)铅锌矿石单位税额标准:一等矿山调整为每吨20元;二等矿山调整为每吨18元;三等矿山调整为每吨16元;四等矿山调整为每吨13元;五等矿山调整为每吨10元。
(2)铜矿石单位税额标准:一等矿山调整为每吨7元;;三等矿山调整为每吨6元;;五等矿山调整为每吨5元。
(3)钨矿石单位税额标准:三等矿山调整为每吨9元;四等矿山调整为每吨8元;五等矿山调整为每吨7元。
资源税纳税义务人具体适用的税额,由财政部和国务院有关部门根据纳税义务人的资源状况,在规定的税额幅度内确定,按《资源税税目税额明细表》执行
任务7 资源税类 资源税纳税实务
《资源税税目税额明细表》未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿,由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税,并报财政部和国家税务总局备案。
独立矿山、联合企业收购的未税矿产品,按照本单位应税产品税额标准代扣代缴资源税;其他收购单位收购的未税矿产品,按税务机关核定的应税产品税额标准代扣代缴资源税。
矿产品的等级划分,按《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税义务人适用的税额,由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税义务人的资源状况,参照表中确定的税