文档介绍：1
美国外国账户税务合规法案(FATCA)及中国银行业的应对
目录
FATCA主要内容
FATCA给中国银行业带来的风险
1
2
3
国内外应对FATCA情况
4
中国银行业应采取的措施
(一)背景情况
3
法案的颁布
2010年3月18日,美国政府颁布了《鼓励聘雇恢复就业法案》,为美国国内收入法典增加了第4章——外国账户税务合规法案(The Foreign Account pliance Act,简称“FATCA”),引发全球各国政府及金融机构的极大关注。
法案的目的
FATCA旨在通过加大透明度、强化申报、加强处罚,使美国获得关于美国纳税人拥有的海外账户和投资的信息,以侦察、阻止、防止海外避税(而不是通过新预提税制来征税)。
法案出台的原因:打击国际逃税
面对美国经济衰退、政府税收缩水的形势;
弥补现行税收机制的缺陷,便于美国税务机关获取更多税务信息。
FATCA法案
(二)法案核心要求
美国税务局
年末账户余额或价值
姓名、地址和纳税人身份号
账户总收入和总付款金额
账号
外国金融机构需承诺,每年以集团为单位向美国税务机关报告相关美国账户信息
年末账户余额五万美元以上的美国人持有的账户,将被认定为“美国账户”。
(三)法案的惩罚手段
惩罚手段:对于不参与的外国金融机构的“过手付款”将被征收30%的预提税。
(三)法案的惩罚手段
示例
(四)法案配套要求
配套要求
1
遵守身份尽职调查和验证程序,获取识别账户持有人的必要信息
2
开展定期回顾
3
遵守美国财政部关于提供美国账户持有人额外信息的要求
4
尝试获得账户持有人信息披露授权,如不能在合理时间内取得授权,则应关闭账户
5
接受美方监管评估
对个人,识别其是否为美国人;对机构,识别其控股10%以上的股东是否为美国人
需每年对存量账户的客户信息进行重检,核实是否为美国账户
在执行法案过程中,美国财政部可能会要求提供额外的信息
美国当局有权定期对外国金融机构尽职调查程序的完备性进行评估
(五)法案实施时间表
2010
2011
FATCA法案颁布
2012
2013
2014
2015
2010年3月18日
美国税务局出台
实施细则正式版
2012年夏天
美国税务局出台
实施细则建议稿
2011年12月底
外国金融机构
签约最后时限
2013年6月30日
完成所有账户
尽职调查
2015年6月30日
目录
FATCA给中国银行业带来的风险
FATCA主要内容
2
1
3
国内外应对FATCA情况
4
中国银行业应采取的措施
(一)实施法案,将面临很多难以克服的困难
时限紧迫
距2013年7月1日法案正式生效仅剩18个月,而实施法案最重要的任务之一系统改造的时间就需要约24个月,各金融机构剩余的准备时间十分紧迫。
法律冲突
成本高昂
法案要求外国金融机构向美国税务局提供“美国账户”信息;
对不参与的外国金融机构等代扣代缴款项;
关闭“顽固账户持有人”的账户;
接受美国税务局的检查,等。
落实法案需开展:
账户尽职调查
修改流程和文本
改造或新建系统等
据英国银行协会介绍,英国的银行为落实法案需投入的成本超过10亿英镑。