文档介绍：增值税的特点:1)保持税收中性2)普遍征收3)税收负担由最终消费者承担4)实行税款抵扣制度5)实行比例税率6)实行价外税制度征税范围 项目 注意事项销售或进口的货物(有形动产) 、 特殊项目细节混合销售第一节 征税范围与纳税义务人【知识点 1】征税范围的一般规定一、销售或进口的货物销售:有偿转让货物所有权的行为,包含生产、批发、零售、进口每个环节——道道征收。货物:指有形动产, 包括电力、热力、气体 在内。二、提供的加工、修理修配劳务委托方:提供原料主料、受损和丧失功能的货物。受托方:按委托方要求进行加工、修复,并收取加工费、修理费。三、发生应税行为应税行为具体项目具体内容(1)陆路运输服务包括铁路运输、公路运输、缆车运输、(2)水路运输服务远洋运输的程租、期租业务,属于水路运输服务【11%】(3)航空运输服务航空运输的湿租业务,属于航空运输服务(4)管道运输服务通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务(1)邮政普遍包括函件、包裹等邮件寄递, 以及邮票发行、报刊发行和邮政汇服务 兑等业务活动邮政服(2)邮政特殊包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄务【11%】服务递等业务活动(3)其他邮政包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动服务电信服基础电信服务固网、移动网、互联网等【11%】务增值电信服务利用固网、移动网、互联网等提供服务【6%】(1)工程服务新建、改建各种建筑物、(2)安装服务包括固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费务【11%】3)修缮服务对建筑物进行修补、加固、养护、改善4)装饰服务包括物业服务企业为业主提供的装修服务1金融服务【6%】(注意:结合不征税和免税规定)(5)其他建筑如钻井(打井)、拆除建筑物、平整土地、园林绿化; 纳税人将服务。 建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员 等各种占用、拆借资金取得的收入,以及融资性售后回租、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息。特殊1:以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润 。(1)贷款服务特殊2:不征收增值税:金融商品持有期间取得的非保本收益;纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期。(2)直接收费金 包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、融服务 资金清算等3)保险服务包括人身保险服务和财产保险服务4)金融商品转包括转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权让的业务活动(1)研发和技术包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务(如气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城服务【6%】市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务)(2)信息技术服 包括软件服务、 电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流务【6%】 程管理服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览3)文化创意服【提示】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提务【6%】供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税。4)物流辅助服包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助务【6%】服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务1)形式包括融资租赁和经营性租赁;范围包括动产、不动产。现代服(5)租赁服务务(9项)11%、17%】(2)经营性租赁中:①远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务(17%);②将不动产或飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告;③车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)(6)鉴证咨询服包括认证服务、鉴证服务和咨询服务如:技术咨询、会计税务法律鉴证、工程监理、资产评估、环务【6%】境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等(7)广播影视服包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务、播映(含务【6%】放映)服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护(8)商务辅助服服务(例如武装守护押运服务)。务【6%】如:金融代理、知识产权代理、货物、运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账、翻译、拍卖等。(9)其他【6%】(1)文化体育服文艺表演、提供游览场所等。【提示】纳税人在游览场所经营2务(6项)务索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入;提供游览场所等【6%】(2)教育医疗服教育服务,是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅务助服务的业务活动(3)旅游娱乐服包括旅游服务和娱乐服务务(4)餐饮住宿服【提示】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食