文档介绍：博士学位论文转型期我国政府绩效审计模式研究工直筐堡捷盔经置丛笸堡睦逼熬援一级学科学科专业指导教师围亟王天津大学管理学院作者姓名二零零七年十二月
中文摘要关键词:目前,我国尚未建立起系统、完整的政府绩效审计理论体系,这在一定程度上制约了我国政府绩效审计实践的发展。因此,本文以我国转型期政府绩效审计模式为研究对象,较为深入系统地探讨了政府绩效审计理论。这对于促进在我国建立和完善政府绩效审计监督制度无疑具有一定的理论意义和实践意义。本文包括绪论、转型期政府绩效审计的理论基础、审计系统分析、组织模式、审计实施模式、审计方法模式、审计结果运用模式、案例分析和结束语等九部分内容。本文首先把绩效审计模式研究的视角定位在我国“转型期”,将国外绩效审计先进的理论、方法、实践经验与我国当前国情和审计工作开展的实际情况相结合,把政府绩效审计模式作为一个处于一定外部环境下的系统进行分析研究,把政府绩效审计的外部环境作为分析研究的逻辑起点,研究构建我国转型期政府绩效审计模式,并得出结论要建立适合当前我国国情特点的绩效审计模式,实现财务审计为主向绩效审计为主的渐进式转变。以绩效审计模式作为框架,以我国经济和社会“转型期”为背景研究绩效审计是本文的理论创新。接着,本文运用委托代理理论和系统论等现代管理理论,从组织实施、审计方法和结果运用等角度构建绩效审计模式,一是实行审计过程的“系统流程再造”,提出要适应公共政府、责任政府和民主政府建设的需要,强化系统流程的输入和输出环节,提高绩效审计的公开透明度和审计结果运用度,变审计系统“自闭式循环为“开放式”循环。二是探索政府绩效审计方法体系。因为单纯研究具体技术方法不能解决开展绩效审计的现实问题,本文从思想方法创新指导具体审计技术方法的角度进行绩效审计方法模式研究。政府绩效审计方法的体系包括一般方法和技术方法。一般方法,实质上是审计人员的思想方法。审计技术方法的形成,主要取决于审计自身目的的变化和对象范围的扩展,审计资源配置和利用情况,以及在规划与实施审计时审计人员以什么为工作切入点,才能以高效率低风险的方式完成审计任务,从而达到设定的审计目标。理论联系实际是本论文的一大特点。最后,本文运用案例分析的方法,通过对某城市滨海公园建设项目的绩效审计案例的分析,对政府绩效审计模式的实施运用进行了实证研究,说明了本文提出的政府绩效审计模式在我国转型期是可行绩效审计;转型期模式;审计模式局限;审计模式优化的。
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静一』日学位论文作者签名:/云平孙释.%疗孑∞释夕月明睹独创性声明学位论文版权使用授权书渗刘或撰写过的研究成果,也不包含为获得丞盗盘堂或其他教育机构的学位或证本学位论文作者完全了解苤鲞盘堂有关保留、使用学位论文的规定。特授权苤鲞苤堂可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检瓤;尹研究成果,除了文中特别加以标注和致谢之处外,论文中不包含其他人已经发表本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作和取得的书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。签字日期:索,并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阅。同意学校向国家有关部蚧顾徒宦畚牡母从〖痛排獭C艿难宦畚脑诮饷芎笫视帽臼谌ㄋ得导师签名:年月者沦位字日一●■
第一章绪论世纪年代以来,由于政府公共支出的日益增加和公营企业的大量涌现,人们对政府部门支出的效益越来越关注。同时,随着社会民主意识的增强,人们开始不仅关心公共支出的合规性,而且更关心它的效益性。政府绩效审计就是为了满足人们的这种愿望和要求而出现的。所谓政府绩效审计,国际上主要采用“”定义,即指对经济性效率性和效果性纳蠹啤·げ祭年为,“绩效审计就是对一个工作项目的效益和效果进行的分析。’’年美国会计总署修订的《政府的机构、计划项目、活动和职责的审计准则》认为,“绩效审计就是客观地、系统地检查证据,以实现对政府组织、项目、活动和功能进行独立地评价的目标,以便为改善公共责任性,为采用纠正措施的有关各方进行决策以便实施监督提供信息。一最高审计机关国际组织年在悉尼会议上对绩效审计提出的定义是:“对公营部门管理的经济性、效率性和效果性的评价。’’英国《国家审计法》认为,绩效审计是对政府部门或其他相关组织为履行职责而使用所掌握资源的积极性、效率性和效果性进行检查【.【引。我国学者除了基本赞同“”定义外,主要是对经济效益审计加以界定。竹德操等认为,“经济效益审计是由独立的审计机构或审计人员,对被审计单位或项目的经济活动进行综合的、系统的审查、分析,对照一定的标准评定经济效益的现状和潜力,提出提高经济效益的建议,促进其