文档介绍：新企业所得税法实施条例及其纳税成本控制本讲座内容?1 所得税、所得税法及所得税法实施条例?2 新企业所得税法、《实施条例》、《会计准则》对照解析?3 企业所得税纳税筹划的风险与成本控制?4企业增值税纳税筹划的风险与成本控制?5企业营业税纳税筹划的风险与成本控制女士们,先生们,再见!祝大家:财源滚滚旅游愉快一帆风顺一路平安1 所得税、所得税法及所得税法实施条例? 所得税? 所得税法? 所得税??顾名思义,企业所得税是对企业创造与实现的纯收入进行征税,在一定时期内(通常是一个财政年度),当企业将自己的全部收入支付了一切开支以后,它必须将收入的一部分缴纳给政府,以维持政府的正常运转。在这里,企业所得税的课税主体是各种类型的企业(不包括合伙合作制企业),课税的客体是企业的纯所得。它既不同于以自然人为主体,对其纯收入课征的个人所得税,也不同于对企业的营业收入额征收的相关税收。在许多国家,由于“企业”一词的概念相对模糊,与自然人相对应,“法人”概念更为科学,故把企业所得税称作法人所得税,又由于法人多以公司形态出现,在有些国家称作公司所得税。 所得税? 所得税的理论基础?按照现代税收理论,公平与效率是课税的两大最重要的原则,对所得进行课税,从政府的角度而言,除了财政收入方面的利益外,更多地体现社会的公平与公正性,这是其他对商品和财产课税所无法比拟的;从企业的角度而言,企业所得税构成了企业事实上的经营费用,是企业运转的外部成本,对企业征收所得税,一方面有利于企业增强社会主人翁的责任感与荣誉感,另一方面,强化企业的法人地位,有利于企业进一步加强经济核算,科学地安排财务计划,实现企业税后利益的最大化。在当代经济社会中,企业俨然成为市场经济中的基础,成千上万的企业遍布于市场经济的每个角落。由于其特殊的法律地位,企业获取的所得不能作为个人或股东的直接所得。如果企业获取的所得不缴纳企业所得税,则在企业赢利时,就可能将赢利保留不做分配,以逃避个人所得税,从而出现税收负担的不公平和不公正,失去所得税特有的收入再分配功效。对企业所得征税的主要理论依据有以下几个方面: ?(l)利益说?(2)财政收入保障说。?(3)企业主体说。(4)工具说。 所得税??长期以来在财税理论界和会计理论界对企业所得税的认识问题存在着理论上的争论。企业所得税作为政府对企业实现的纯收益进行征税,在财税理论界被天经地义地理解为一种社会分配活动,反映的是政府与企业之间的一种分配关系。这种分配关系的实质是政府通过法定的程序和标准,将企业所掌握的一部分资源通过强制的形式转移到公共部门使用,以便实现政府的社会和经济等各方面的职能需要。这种分配活动所反映出来的分配关系可以从以下几个方面来认识:?第一,政府是社会经济生活的管理者,它不仅承担着维护社会安全、秩序等重任,而且承担着管理公共经济部门与提供均等化财政服务的重要职能。?第二,政府对企业纯收入的分配是根据量能负担的原则设计的,即根据各自能力的大小进行,对企业应纳税所得额设计不同的分配比例,体现特殊的分配用意。?第三,作为一种“内在的、自动的稳定器,自发地调节社会经济生活。?第四,企业所得税是为企业营造一个相对公平的竞争环境。通过对企业纯收入的分配,在不同的地区之间与不同的产业之间,实现政府财政的均等化服务,从而实现政府的宏观政策目标。?因此,从政府的角度认识,企业所得税是一种特殊的分配活动,它体现的是一种政府为主导的分配关系。?与财税理论界的认识不同的是,在各国的会计理论与实务上,却把企业的所得税视做“费用”来处理,即会计上的“费用说”。其理由有三:?(1)从属性上讲,所得税应该作为企业的一项费用支出。费用是指企业生产经营过程中的所有耗费。企业所得税作为企业向政府支付的一笔支出,也应视作一项费用耗费。?(2)把所得税作为费用处理,更符合收入与费用配比原则。?(3)适应会计改革的深入,与国际会计惯例接轨。 所得税??所得税法的特征直接体现在所得税的特征上,所得税作为一种现代税收制度,特别是现代税收法律制度,它除了具有一般税收的强制性、无偿性和固定性外,还有以下几个特点:?(1)所得税为直接税?(2)所得税是对人税?(3)所得税通常采用累进税率,但有时也采用比例税率?(4) 所得税法??在中国,法律文件中早已有“所得税”或“所得税法”的法名。新中国成立之前,最早以所得税命名的法规是1914年北洋政府颁布的《所得税条例》,1927年国民党政府草拟了《所得税暂行条例意见书》。新中国成立之后,第一部以所得税命名的法规是1950年政务院颁布的《利息所得税暂行条例》