文档介绍：哈尔滨工程大学
硕士学位论文
现代风险导向审计在我国会计师事务所的应用研究
姓名:高翠霞
申请学位级别:硕士
专业:技术经济及管理
指导教师:李瑛玫
20090601
摘要年眨普空椒⒉剂钭⒉峄峒剖χ匆底荚颍年日起在所有会计师事务所实施,这标志着我国新的审计准则体系已经确立。新审计准则体系的最大特点之一是启用了新审计风险模型,推行现代风险导向审计。现代风险导向审计模式要求注册会计师以更开阔的视野去发现被审计单位会计报表中的重大错报行为,从而减少审计失败的风险。由于多方面原因,在审计实践中,我国实施现代风险导向审计模式遇到了很多障碍,为此,本文在借鉴国内外最新研究成果的基础上,对现代风险导向审计在我国会计师事务所的应用进行了深入研究。现代风险导向审计在我国还是一个新兴课题,在我国独立审计机构里,中小型会计师事务所占的比重较多,它们在运用现代风险导向审计方法时存在着诸多问题和不足。本文从研究现代风险导向审计的相关理论入手,通过对我国会计师事务所现代风险导向审计的调查,分析其在我国应用的现状,总结现代风险导向审计在我国会计师事务所应用不足的具体原因,并提出重大错报风险的评估是现代风险导向审计应用的主要技术难点。在审计工作中,注册会计师难以把握对被审计单位的重大错报风险的评估问题。为了解决重大错报风险的准确评估问题,本文根据现代风险导向审计模式和模糊综合评价方法的特点,构建出重大错报风险模糊综合评价模型,实现重大错报风险的定量评估,并结合实例分析了重大错报风险模糊综合评价模型在审计实务中的运用,为重大错报风险的客观评估提供了参考。最后,结合现代风险导向审计在我国应用不足的具体原因,提出可行性较强的推进现代风险导向审计在我国应用的对策和建议。关键词:现代风险导向审计;会计师事务所;审计风险;重大错报风险;模糊综合评价哈尔滨工稗大学硕十学位论文
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导师┳瓠根本论文⑹谟柩缓蠹纯纠年日作者┳:妨辞骺作者┳:岛辞霹洲年日№’年石月哈尔滨工程大学学位论文原创性学位论文授权使用声明本人郑重声明:本论文的所有工作,是在导师的指导下,由作者本人独立完成的。有关观点、方法、数据和文献的引用已在文中指出,并与参考文献相对应。除文中已注明引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经公开发表的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承本人完全了解学校保护知识产权的有关规定,即研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权属于哈尔滨工程大学。哈尔滨工程大学有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件。本人允许哈尔滨工程大学将论文的部分或全部内容编入有关数据库进行检索,可采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文,可以公布论文的全部内容。同时本人保证毕业后结合学位论文研究课题再撰写的论文一律注明作者第一署名单位为哈尔滨工程大学。涉密学位论文待解密后适用本声明。口在授予学位个月后解密后晒豕こ檀笱徒挥泄夭棵沤斜4妗⒒惚嗟取担。日期:口
第滦髀研究背景、,世界范围的科学技术和政治经济发生了巨大的变化,企业竞争加剧,企业的不稳定性增加。在这种情况下,企业与其所面临的多样的、急剧变化的内外部社会环境之间的联系在急剧增强,内外部经营风险很快就会转化为会计报表错报的风险。这种环境的快速变化使审计师逐渐认识到被审计单位并不是一个孤立的主体,它是整个社会的一个有机组成部分【俊H绻ū簧蠹频ノ桓衾胗谄渌Φ墓惴旱木猛纾蠹剖不可能有效地理解被审计单位的交易及其整体绩效和财务状况。而制度基础审计方法,包括传统风险导向审计,由于其固有的内向型特点,以分析评价企业的内部控制制度作为审计的基础,较少考虑内外部环境风险对企业及其会计报表的影响,审计风险日益加大。同时,西方的法律环境也助长了审计风险的增加,审计风险的出现一般是最终体现在法律诉讼案件判决中的。因此,法院的判决对于审计风险的形成和发展其起着至关重要的作用【俊R蚨当企业规模愈来愈大,经营愈来愈复杂,以往的审计方法的局限性就日见明显。而且,审计对象的复杂化和扩大化,与审计技术日益崇尚的抽样审计形成了一对难以解决的矛盾,使得审计结论的正确性越来越难以保证】。为了提高审计功效,避免审计风险,信息社会和知识经济的发展要求审计师寻找一种新的、更符合环境需要的审计方法。由此,为了适应现代社会的高风险环境,审计界推出了一种以风险评估为中心的审计导向模式即现代风险导向审计。目前它已成为一种重要的审计理念和审计方法,受到会计和审计界的普遍关注。自产生以来,国内外学者对风险导向审计方法加以改进,弥补了